что такое безвозмездная передача имущества
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
Безвозмездная передача или дарение
Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.
После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.
Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Что можно передавать в дар
Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Какое имущество дарить нельзя
ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:
Лимиты на подарки и безвозмездную передачу
Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи
Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.
Проводки компании-дарителя
С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).
ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Бухучет принимающей стороны
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Документы, необходимые для оформления
Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:
ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.
Как происходит сделка
Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.
А что с налогами?
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Безвозмездная передача имущества в «1С:Бухгалтерии 8»
О правовом регулировании, налогообложении НДФЛ подарков работникам и порядке отражения доходов в виде подарков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 см. в статье «Подарки сотрудникам: как оформить и отразить в 1С».
С безвозмездной передачей товаров, результатов работ и услуг мы сталкиваемся довольно часто. Это ситуации, когда передаются:
Список этот можно продолжить. Иногда такие передачи обусловлены обычаями делового оборота и традициями, принятыми в обществе. Иногда напрямую связаны с экономической выгодой, которую можно будет получить в будущем. В любом случае безвозмездные передачи позволяют создать позитивный имидж компании.
Рассмотрим, как безвозмездная передача регулируется нормами гражданского и налогового законодательства, а также положениями о бухгалтерском учете.
Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет
Дарение между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), причем данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП) (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу № А08-8252/2012).
Исключением являются подарки стоимостью до 3 000 руб. (например, цветы, конфеты, бизнес-сувениры, полиграфическая продукция и т. д.), передаваемые деловым партнерам в соответствии с обычаями делового оборота.
В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно переданного имущества признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (п.п. 11, 17, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Раздел VIII Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
В общем случае передача права собственности на товары (результаты работ, услуг) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда такая передача:
Если товары (продукция) раздаются в рекламных целях, то объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если рекламные материалы отвечают признакам товара, т. е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Если же передаются рекламные материалы (листовки, каталоги, брошюры и т. п.), которые не обладают признаками товара и являются частью деятельности по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых товаров, то объекта налогообложения по НДС не возникает независимо от величины расходов на их приобретение (создание) (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС следует в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) в адрес получателя (п. 1 ст. 167 НК РФ).
НДС в бюджет уплачивается за счет средств передающей стороны (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-08/90). При этом НДС, начисленный при безвозмездной передаче, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п.п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).
Что касается входного НДС, предъявленного поставщиком, то налог подлежит вычету в общем порядке при принятии имущества к учету на основании счета-фактуры поставщика и при наличии первичных документов, поскольку приобретенное имущество используется для облагаемой НДС операции (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088). Если же при безвозмездной передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС (например, при передаче товаров на благотворительность), то входной НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158).
В целях налога на прибыль организаций безвозмездная передача имущества, в отличие от НДС, реализацией не признается, поэтому у передающей стороны не возникает доходов (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618). При этом стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается и в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).
Поскольку порядок признания расходов при безвозмездной передаче имущества в бухгалтерском и налоговом учете различен, в оценке этих расходов возникнет постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). В редакции ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н, вместо понятия «постоянное налоговое обязательство» (ПНО) используется термин «постоянный налоговый расход».
1С:ИТС
О безвозмездной передаче товаров, работ и услуг в целях НДС см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».
Передача подарков физическим лицам
Итак, дарение между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся ИП, не запрещено действующим законодательством (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Передача подарка стоимостью до 3 000 руб. может быть совершена в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ).
Стоимость подарков, полученных физическим лицом от организаций или ИП, не превышающая 4 000 руб. в год, НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Для отдельной категории граждан (например, для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны) стоимость подарков, которая не облагается НДФЛ, составляет 10 000 руб. в год (п. 33 ст. 217 НК РФ).
Для получения налогового вычета, предусмотренного пунктами 28 и 33 статьи 2017 НК РФ, передачу подарка нужно подтвердить документально (письмо Минфина России от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). При этом для целей НДФЛ не имеет значения:
Иное дело, если подарок является поощрением работника за добросовестное исполнение трудовых обязанностей. В этом случае подарок представляет собой стимулирующую выплату (премию), которая является частью оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ст. 131, ст. 191 ТК РФ).
Подарок в рамках трудовых отношений облагается НДФЛ в полной сумме без применения вычета как доход в денежной или в натуральной форме (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ).
У организации не возникает объекта обложения страховыми взносами, если подарки работникам передаются по договору дарения в письменной форме, стоимость подарка при этом не имеет значения (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473, письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Если же передача подарков осуществлена в рамках трудовых отношений, является частью системы оплаты труда (вознаграждением за конкретные трудовые результаты) и носит стимулирующий характер, то стоимость подарков работникам организации облагается страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2016, от 27.08.2014 по делу № 307-ЭС14-377, А44-3041/2013).
Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражается передача подарков физическим лицам.
Пример 1
ООО «Современные Технологии» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС.
Поступление товаров (материалов), использующихся в дальнейшем для передачи физическим лицам в качестве подарков, отражается стандартным документом учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки). Допустим, организация приобрела 50 готовых подарочных наборов. После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся записи:
Для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (в данном случае это счета 41 и 60, для счета 19 налоговый учет не поддерживается), соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета (Сумма Дт НУ и Сумма Кт НУ).
Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, следует заполнить поля Счет-фактура № и от, затем нажать на кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически создается документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В форме документа Счет-фактура полученный по умолчанию установлен флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, который позволяет включить сумму налога в состав налоговых вычетов НДС сразу после принятия подарков к учету. Если флаг не установлен, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
Начиная с версии 3.0.65 в «1С:Бухгалтерии 8» отразить безвозмездную передачу товаров (материалов, продукции) можно с помощью документа Безвозмездная передача (раздел Продажи), который позволяет:
Сформируем документ Безвозмездная передача по условиям Примера 1 (рис. 1).
Рис. 1. Документ «Безвозмездная передача», закладка «Товары»
Несмотря на то, что подарки передаются определенным физическим лицам, указанным в приказе руководителя, поле Получатель заполнять не обязательно. При безвозмездной реализации товаров физическим лицам можно и не выставлять счета-фактуры в адрес каждого из них, поскольку физические лица не принимают НДС к вычету.
Для отражения начисленного НДС в книге продаж достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный счет-фактуру (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Поскольку стоимость подарков и сумма начисленного НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывается, то на закладке Счет затрат следует оставить счет затрат и счет учета НДС, установленный программой по умолчанию в соответствующих полях (рис. 2).
Рис. 2. Счета затрат при передаче подарков
После проведения документа Безвозмездная передача формируются бухгалтерские проводки:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:
Если организация примет решение выставить сводный счет-фактуру, то достаточно нажать на кнопку Выписать счет-фактуру. В автоматически созданном счете-фактуре в строках «Грузополучатель и его адрес», «Покупатель», «Адрес», «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки в соответствии с рекомендациями Минфина России, изложенными в письме от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.
Сводный счет-фактура, выставленный при безвозмездной передаче товаров, будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «10», который соответствует значению «Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе» согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
В месяце передачи подарков после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 будет признан постоянный налоговый расход:
В отчете о финансовых результатах стоимость переданного подарка и сумма начисленного НДС будут автоматически отражены в составе строки 2350 «Прочие расходы».
1С:ИТС
О том, как в решениях 1С отразить доход физического лица в сумме стоимости подарка, см. в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах „1С»» раздела «Кадры и оплата труда».
Передача выигрышей и призов победителям конкурсов
Передача физическим лицам выигрышей и призов по результатам проведения конкурсов, соревнований и других мероприятий также признается безвозмездной реализацией и подлежит обложению НДС. В этом смысле призы ничем не отличаются от подарков.
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие расходы будут признаваться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Если же проведение конкурса или соревнования не преследует рекламных целей, не предусмотрено коллективным договором и не входит в систему оплаты труда, то стоимость выигрыша учесть в расходах не получится.
Что касается НДФЛ, то стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, соревнованиях, играх, облагается по ставкам (п.п. 1, 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ):
Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) можно отражать передачу призов победителям розыгрыша, проводимого в рамках рекламной кампании.
Пример 2
Победители определяются случайной выборкой с помощью компьютерной программы. По данным налогового учета сумма расходов на проведение розыгрыша призов не превышает 1 % выручки от реализации за текущий отчетный период.
Передачу призов также удобно отражать документом Безвозмездная передача. Порядок заполнения закладки Товары аналогичен порядку, описанному в Примере 1. Поскольку призы передаются неопределенному кругу лиц, то поле Получатель также заполнять не нужно.
На закладке Счет затрат в поле Счет затрат следует самостоятельно установить требуемый счет (например, счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые)).
По мнению Минфина России и ФНС России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 20.11.2006 № 02-1-07/92). Данный вывод можно распространить и на передачу призов победителям розыгрыша, проводимого в рамках рекламной кампании. Поэтому в поле Счет учета НДС следует оставить счет 91.02, предлагаемый программой по умолчанию (рис. 3).
Рис. 3. Счета затрат при передаче призов в рамках рекламной кампании
После проведения документа Безвозмездная передача формируются записи регистра бухгалтерии:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:
В месяце передачи призов после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 будет признан постоянный налоговый расход:
Справка-расчет или сводный счет-фактура, выставленный при передаче призов, будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «10». Стоимость выданных призов будет включена в состав косвенных расходов, которые в декларации по налогу на прибыль отражаются по строке 040 Приложения № 2 к Листу 02.
1С:ИТС
О том, как отразить начисление НДС при рекламной раздаче товаров, см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
Отражение передачи товаров на благотворительность
Благотворительной деятельностью считается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества (в том числе денежных средств), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»). Благотворительной деятельностью не является направление средств или оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, политическим партиям, движениям, группам (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ).
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождается от обложения НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Перечень документов, подтверждающих благотворительные цели безвозмездной передачи, законодательно не установлен. Минфин рекомендует предоставлять для подтверждения льготы следующие документы:
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету при приобретении товаров, переданных в дальнейшем на благотворительные цели, подлежат восстановлению в связи с использованием этих товаров в деятельности, которая не облагается НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). На сумму налога, подлежащего восстановлению, в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого НДС был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В общем случае суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Но поскольку восстановление НДС в данном случае не связано с производством и реализацией, то расходы в сумме восстановленного НДС не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от НДС при передаче товаров на благотворительность, представив в налоговый орган соответствующее заявление не позднее первого числа квартала, с которого он намерен отказаться от освобождения. При этом отказ от освобождения от НДС на срок менее одного года не допускается (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражается восстановление входного НДС по имуществу, переданному на благотворительные цели.
Пример 3
ООО «Современные Технологии» приобретает в сентябре 2019 года канцелярские товары на сумму 47 400 руб. (в т. ч. НДС 20 %) для использования в деятельности, облагаемой НДС. В ноябре 2019 года общество приняло решение об оказании безвозмездной благотворительной помощи в рамках Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ и передало половину канцтоваров детскому дому.
Воспользуемся документом Безвозмездная передача для отражения передачи товаров на благотворительность (рис. 4).
Рис. 4. Передача товаров на благотворительность
В данной ситуации следует обязательно заполнить поле Получатель, поскольку организация будет формировать комплект документов в адрес получателя благотворительной помощи. Передача товаров на благотворительность освобождается от обложения НДС, поэтому в поле % НДС следует указать значение Без НДС. При совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах по налогу на прибыль не учитывается, поэтому на закладке Счет затрат следует оставить счета затрат, установленные программой по умолчанию.
После проведения документа Безвозмездная передача формируется бухгалтерская проводка:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:
Для восстановления входного НДС по канцтоварам, переданным в благотворительных целях, следует воспользоваться документом Отражение начисления НДС (раздел Операции). На закладке Главное (рис. 5) указывают:
Рис. 5. Отражение начисления НДС, закладка «Главное»
Для отражения НДС в книге продаж по умолчанию установлен флаг Использовать как запись книги продаж. Дополнительно нужно установить флаги Формировать проводки и Использовать документ расчетов как счет-фактуру. На закладке Товары и услуги указываются (рис. 6):
Рис. 6. Отражение начисления НДС, закладка «Товары и услуги»
После проведения документа формируется следующая проводка:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводится сумма в специальный ресурс регистра бухгалтерии:
На сумму налога, подлежащую восстановлению, в книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика, на основании которого НДС был ранее принят к вычету. В декларации по НДС сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. ».
В месяце оказания благотворительной помощи после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 будет признан постоянный налоговый расход:
В отчете о финансовых результатах стоимость переданных на благотворительность канцтоваров и сумма восстановленного НДС будут автоматически отражены в составе строки 2350 «Прочие расходы».
1С:ИТС
О том, как отразить безвозмездную передачу товаров на благотворительность, см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».