Что такое фифо в бухгалтерском учете

Что такое ФИФО?

ФИФО — это метод учёта активов, который применяют все профучастники. Смысл этого метода в том, что активы, поставленные первыми на учёт, выбывают с учёта тоже первыми.

Название FIFO происходит от выражения «First In, First Out», что переводится как «первым прибыл, первым убыл».

Ранее был ещё один метод — LIFO — «Last In, First Out», что переводится как «последним прибыл, первым убыл». Метод подразумевал обратный учёт, в соответствии с которым активы, которые были поставлены на учёт последними, с учёта выбывали первыми. Однако его отменили на законодательном уровне.

И сейчас для учёта активов остался только метод ФИФО. Благодаря ему и происходит подсчёт вашего финансового результата и налогооблагаемой базы.

Пример 1

Иванов имеет на брокерском счёте 15 акций «Сбербанка», купленных 30.11.2017 по цене 50 руб. за штуку. 20.09.2019 он приобрёл ещё 30 акций «Сбербанка» по цене 80 руб. за штуку. Через месяц Иванов продаёт 20 акций по цене 75 рублей.

Фактически по сравнению с прошлым месяцем акции просели в цене, и Иванов получил убыток от данной спекулятивной операции. Однако с точки зрения учёта были реализованы акции, купленные ранее по цене 50 руб. Таким образом, формируется налогооблагаемая база в размере 350 руб. ((75 руб. — 50 руб.) * 15 шт.) + (75 руб. — 80 руб.) * 5 шт.), с которой брокер удержит НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов РФ 46 руб. (350 руб.* 13%).

Необходимо учитывать ещё несколько важных моментов. Учёт активов по методу ФИФО ведёт каждый налоговый агент самостоятельно.

Пример 2

Петров купил десять акций «Мегафона» 04.04.2018 через брокера «А». Также он приобрёл пять акций «Мегафона» 05.05.2019 через брокера «Б». Петров принял решение закрыть счёт у профучастника «А» и перевести акции брокеру «Б». И хотя у брокера «А» акции были куплены ранее, чем у брокера «Б», на учёт у брокера «Б» данные переведённые акции встанут после тех, которые были куплены 05.05.2019. Таким образом, в дальнейшем при продаже акций «Мегафона» первыми будут выбывать бумаги, купленные 05.05.2019.

При этом срок владения ценными бумагами отсчитывается от даты приобретения, если есть документы, которые данные сроки подтверждают.

Учёт активов физического лица ведётся суммарно по всем его счетам или субсчетам, исключая индивидуальный инвестиционный счёт.

Законодательно предусмотрено, что ИИС — счёт внутреннего учёта, который предназначен для обособленного учёта денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица (п. 1 ст. 10.2-1 Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

Пример 3

Через месяц он принял решение продать акции на основном брокерском счёте в размере 10 шт. Однако первыми уйдут с учёта те, которые были приобретены на субсчёте.

Таким образом, самостоятельно выбрать партию ценных бумаг для их продажи в первую очередь, не получится.

Источник

Метод ФИФО (FIFO) в торговле и складском учете

Метод FIFO, основная информация

При использовании обычного метода, бухгалтером не производятся допущения, а лишь учитываются объемы 1-ых, 2-ых, 3-их и так далее поступлений, которые израсходовали в процессе производственной деятельности. Итог: сложности в расчете и остатки за прошедший месячный, либо другой период отчета из 1-ой партии с одной стоимостью и из 2-ой с отличающейся ценой.

Преимущества принципа ФИФО

У данного метода имеются свои положительные свойства или плюсы:

Недостатки принципа ФИФО

Кроме положительных свойств, метод обладает также и минусами, к ним можно отнести:

ФИФО обязательно учитывают в процессе финансового планирования и разработки ведения политики предприятия на последующие периоды.

Способы расчета себестоимости по принципу FIFO

FIFO является самым часто встречаемым способом рассчитывания стоимости, за основу берется принцип очередности. Как говорилось выше, в начале списывают материалы, поставленные первыми, отсюда и строится аббревиатура. Исключительными считают случаи, именуемые допущением, при которых важнее сроки годности, а не более раннее время проставления товаров. Таким образом, стоимость ресурсов, проданных в первую очередь высчитывается по показателям цен оставшихся продуктов из наиболее ранней поставки. При количественном исчерпывании происходит списывание ТМЦ по другой стоимости – следующая поставка и далее также.

Подробнее механизм расчета себестоимости по FIFO можно рассмотреть на следующем примере:

Магазин музыкальных инструментов ведет продажу гитар. Имеется 20 гитар по 10 000 рублей и последующие поставки в две партии по 30 гитар – первая за 9500 рублей, вторая за 9000 рублей. Продано 70 гитар по 15000 рублей. Расчет прибыли.

В начале списываются 20 гитар по 10000 рублей = 200000 рублей. Затем – 30 гитар по 9500 рублей = 285000 рублей. Осталось 20 гитар по 9000 рублей = 180000 рублей.

60 Х 15000 – (200000+285000+180000) = 235000 (рублей).

Этот показатель обычно меньше показателя средней стоимости, поэтому и сумма налога на прибыль значительно ниже.

Метод списания по принципу FIFO

Согласно законодательству, можно производить списывание денежных средств на затраты в процессе их выбывания несколькими способами. Давайте рассмотрим все для лучшего понимания. По «Учету материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) бухучет может использовать несколько методик:

Методику ФИФО часто именуют конвейерным способом, то есть выбывает тот товар, что поступил первоначально.

Списание по ФИФО производится по прежней схеме, а именно, выбывание однородных запасов производится последовательно, в очередности их поступления на склады. Поэтому, товары из следующих поступлений не выводят, пока в полной мере не израсходуют ранее поступившие.

Метод ФИФО предполагает списывание на хознужды или для производства по стоимости МПЗ по факту, которые поступили 1-ми по очередности. Следовательно, себестоимость товаров из запаса, которые поступили позднее и не израсходовались, включают в цену остаточных товаров при конечном периоде.

Автоматизация складской логистики в 1С

Метод ФИФО в 1С УТ

При этом размеры и цены на остаток продуктов выстраивают в очередность: от крайней партии, потому что, следуя логике ФИФО, первоначально поступившие товары уже списали.

Далее определяют объемы выбывших товаров со склада в течение месяца. Определяют цену поступивших товаров, учитывая цену начальных товаров из остатка, потом из этого показателя вычитают цену остаточных товаров в конце месяца, которую вычислили по принципу FIFO. Этот показатель является стоимостью списания месячной продукции.

Также используются следующие формулы:

Метод ФИФО в WMS системе

Система-WMS помогает решать задачи по управлению складских помещений и производит автоматизацию операций по складам.

Основные функции WMS:

Одним из методов, которым пользуется рассматриваемая система, является ФИФО.

Согласно этому методу, сначала отгружается товар из первой партии, затем последующие, таким образом, открытие доступа к первым категориям из списка происходит после анализа всех последующих товаров. Этот принцип работает и касательно клиентов, то есть обслуживают клиента, подошедшего ранее других.

Источник

Что такое фифо в бухгалтерском учете

Методы LIFO и FIFO используются в бухгалтерии для определения очередности отпуска товара со склада.

ФИФО расшифровывается как «first in, first out», что переводится – «первый пришел, первый ушел». Это означает, что сначала отпускается продукция, которая поступила первой.

ЛИФО, наоборот, предполагает первоочередную продажу товара, поступившего последним. Расшифровка аббревиатуры – «last in, first out», что переводится «последний пришел, первый ушел».

Применение в бухгалтерии

При отсутствии срока годности существенной разницы в произведении отпуска товара нет.

Поэтому зачастую выбор в пользу того или иного метода носит умозрительный характер, имеющий значение только в рамках учета и ведения бухгалтерии.

Иными словами, знание приоритета позволяет бухгалтеру или руководителю в случае надобности точно определить, какой именно товар был отпущен.

Метод ФИФО позволяет отслеживать продвижение единиц продукции.

ЛИФО применяется, когда он обоснован внешними факторами.

В качестве примера чаще всего приводят схему с тарелками, которые лежат стопкой. Поскольку весь товар одинаков, практически не подвержен порче, имеет смысл для продажи или иных нужд брать верхнюю тарелку, т.е. которая поступила последней.

Метод списания ФИФО

В определенных случаях применение метода FIFO носит чисто формальный характер.

То есть, отпуск производится по соображениям кладовщика или продавца, а учитывается товар по той цене, по которой была закуплена самая старая партия.

FIFO позволяет оценить реальные расходы и проследить путь инвестиций, а соответственно вычислить их окупаемость.

Минусы применение метода заключаются в отсутствии игнорировании инфляции или ценовых колебаний при отличии учета от фактического отпуска. Это может привести к неверному, некорректному вычислению прибыли и налогооблагаемой базы.

Списание методом FIFO. Метод включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

При списании товаров при использовании FIFO необходимо учитывать следующие правила:

Пример списания товара методом FIFO.
В первом месяце на складе находится остаток из 40 гладильных досок по цене 100 рублей. Во второй месяц происходит поступления единиц товара сначала в количестве 10 штук по 110 рублей, потом в количестве 12 штук по 115 рублей. Кладовщику необходимо отпустить 52 гладильных досок.

Существует два варианта расчета их стоимости:

1. Стандартный способ FIFO. В таком случае стоимость партии к отгрузке будет составлять:
40*100+10*110+2*115 = 5330 рублей,

Соответственно, средняя цена за доску составит:
5330/52 = 102,5 рубля.

На складе останется 10 гладильных досок, общей стоимостью 1150 рублей и по цене 115 рублей за штуку.

Оценка системы внутреннего контроля – внутренний аудит.
Какие изменения планируются для работающих пенсионеров в пенсионной реформе?
Материальная ответственность сторон трудового договора, подробно здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/materialnaya-otvetstvennost-raboto.html

2. Скользящий (модифицированный) способ FIFO. В этом случае рассчитывается средняя цена за доску, что составляет:

(40*100+110*10+12*115)/62 = 104,5 рубля.

По этой цене и производится отпуск товара, при этом фактически покупатель получает гладильные доски, поступившие на склад первыми.

Общая сумма закупки составит:
104,5*52 = 5434 рубля.

Остаток на складе составит:
104,5*10 = 1045 рублей.

К программам, позволяющим согласовывать бухгалтерский и складской учеты, относятся:

Метод списания товаров ЛИФО

Метод был включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

С момента 1 января 2008 года применять списание методом LIFO нельзя. Это было утверждено приказом Министерства финансов №44н.

Такое положение объясняется следующими факторами:

В данном случае организация может применять его, если для нее это выгодно. В таком случае произойдет расхождение между финансовыми расчетами и налоговыми.

Комментируя сложившуюся ситуацию, Александр Бакаев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета, поясняет, что применение LIFO возможно для списания сырья и складских остатков.

Источник

Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете

ФИФО в бухгалтерском учете — это…

С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу.

Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Но и в новом стандарте ФИФО — это один из допустимых в бухучете способов списания стоимости материалов в производство или при их ином выбытии (п. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01)).

С остальными методами списания МПЗ вас познакомит этот материал.

Данный способ применим в бухучете разных по отраслевой специфике компаний:

Для розничной торговли метод ФИФО непригоден, поскольку не позволяет в бухучете формировать себестоимость по отдельным видам товаров в точной оценке.

В основе данного метода лежит допущение о порядке списания МПЗ: материалы при списании в производство или ином выбытии оцениваются в той последовательности, в которой были приобретены. При этом должна соблюдаться строгая хронология их поступления и списания.

Если вы не знаете какой способ выбрать при списании МПЗ, воспользуйтесь рекомендациями экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.

Благодаря этому допущению метод ФИФО часто называют «моделью конвейера» или «методом естественной очереди». Исходя из базового принципа метода ФИФО («первый пришел — первый ушел») поступившие первыми на склад материалы используются первыми.

Модели применения ФИФО

Существует 2 разновидности метода ФИФО:

В производстве продукции ООО «Технология» используется специальная присадка. На начало месяца в учете компании числится остаток присадки в количестве 60 кг (цена 1 кг — 245 руб., стоимость остатка — 14 700 руб.).

В течение месяца на склад поступила присадка на общую сумму 274 200 руб.:

В производство списано 720 кг присадки.

Расчет по стандартной модели ФИФО:

1. Рассчитаем стоимость списанной присадки:

Итого: 14 700 + 152 400 + 16 200 = 183 300 руб.

2. Определим стоимость и количество остатка материала на конец месяца:

14 700 + 274 200 − 183 300 = 105 600 руб.

60 + (600 + 300 + 150) − 720 = 390 кг.

Расчет по модифицированной модели ФИФО:

1. При остатке 390 кг (240 кг из 2-го поступления и 150 — из последнего) стоимость оставшейся на складе присадки на конец месяца составит:

240 × 270 + 150 × 272 = 105 600 руб.

2. Расчет стоимости списанной в производство присадки:

14 700 + 274 200 − 105 600 = 183 300 руб.

Выводы из рассмотренного примера:

Таким образом, стандартная расчетная модель ФИФО обладает повышенной трудоемкостью, если в течение месяца закупки материалов производятся достаточно часто.

Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Проводки при списании материалов см. здесь.

Какой способ списания материалов отменен?

До 2008 года методы ФИФО и ЛИФО считались допустимыми для списания материалов. Базовый принцип ЛИФО: материалы, поступившие на склад последними, с учёта выбывают первыми.

С 01.01.2008 приказом Минфина от 26.03.2007 № 26н ЛИФО исключили из возможных методов списания для целей бухучета, поэтому в настоящее время рассмотрение примеров расчета по методу ЛИФО стало неактуальным.

Помимо ЛИФО и ФИФО российские налогоплательщики применяют метод списания по средней себестоимости. Суть данного метода описана в материале «Порядок списания материалов по средней себестоимости».

Итоги

Метод ФИФО предусматривает списание материалов в производство (или ином выбытии) в той последовательности, в которой они были приобретены. Метод списания МПЗ по стоимости последних по времени поступления (ЛИФО) в бухучете не применяется с 2008 года.

Источник

Какой метод списания товара выгоднее: разбираем подробно на примере

Затевая торговую деятельность, необходимо не только найти поставщиков и клиентов, но и определиться, каким способом рассчитывать себестоимость и списывать с учета проданные товары. Мы расскажем про разрешенные законом методы списания, а вы сможете выбрать самый оптимальный для себя.

Вернемся к определению себестоимости. Законодательно разрешены три варианта списания товара:

Показатель прибыли целиком и полностью зависит от применяемого метода. В некоторых случаях неверный выбор может привести даже к банкротству предприятия (потому что при списании вы будете завышать стоимость товаров, а значит расходы).

Чтобы вы не искали свой путь методом «проб и ошибок», мы подготовили для вас следующую инструкцию.

Какой бы вариант вы не выбрали, запомните — большое значение имеет товароучетная система. О нее зависит насколько просто, удобно и безошибочно вы будете учитывать товары.

Сервис МойСклад кроме ведения учета составляет необходимые аналитические отчеты, которые будут понятны даже начинающим бизнесменам. В мобильном приложении вы всегда сможете узнать состояние дел и контролировать бизнес.

Списание по стоимости единицы товара

Суть заключается в том, что при продаже одного конкретного товара с остатков нужно списать именно эту купленную ранее единицу и ее себестоимость.

Понятно, что этот метод применим для штучных товаров, например таких, как автомобили, предметы искусства, ювелирные изделия и другие дорогостоящие вещи.

Для этих ТМЦ важно проследить из какой партии они поступили и по какой цене. Иначе разница в стоимости может быть критической (например одно и то же платье в «сезон» и при устаревании коллекции будет иметь совершенно разную цену).

Метод средней себестоимости

Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней себестоимости. Зато этот способ идеально подойдет для учета канцтоваров, одежды, обуви, игрушек, косметики и любых других товаров широкого потребления.

В тех ситуациях, когда закупочная стоимость в течение месяца часто колеблется то в большую, то в меньшую сторону. Вспоминаем, как считается среднее арифметическое и находим среднюю стоимость ТМЦ в месяц:

Себестоимость проданного товара также определяется за месяц.

Метод расчета по средней себестоимости выбирают за простоту применения и для сохранения в течение месяца стабильной цены продажи. Но этот вариант нельзя назвать идеальным, потому что на уровне налогового учета рассчитанная себестоимость может оказаться невыгодной.

Например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. В таком случае возможно вам подойдет третий способ.

Метод ФИФО

Он оказался самым распространенным как в розничной, так и в оптовой торговле. Этот метод можно применять, буквально соблюдая очередность закупки товаров. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности и выставить на продажу более поздний привоз, а свежий придержать.

Когда срок годности не нужно учитывать, то продавая любой товар, вы списываете его с остатка по самой “старой” цене из “первой” партии.

Когда остатки исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставке, затем — следующей, и так далее.

Сравниваем методы

Мы решили сравнить описанные методы на практическом примере. Пусть мы хотим посчитать себестоимость в разных вариантах для ручек в магазине канцтоваров. Заодно посмотрим, как меняется бухгалтерская прибыль.

Расчет по методу единицы товара делать не будем — ведь тут у нас ходовой массовый товар, а не штучные дорогие украшения.

Расчет по методу средней себестоимости

1) Определяем среднюю себестоимость ручки:

(1 100 * 10) + (500 * 9,50 + 500 * 9,00) / (1 100 + 500 + 500) = 9,64 руб.

2) Считаем себестоимость товаров, которые мы продали, для списания:

Расчет по методу ФИФО

1) Всего продано 1400 штук ручек. Считаем так: 1100 штук мы продали из имеющегося на начало месяца остатка (первые закупленные по времени) по цене 10 руб. за штуку, потом продали еще 300 из первой партии (по цене 9,50 за штуку).

2) Считаем себестоимость для списания:

1 100 * 10 + 300 * 9,50 = 13 850,00 руб.

Итак: по методу средней себестоимости мы должны списать товары по себестоимости — 13 496,00 руб., а по методу ФИФО — 13 850,00 руб. В нашем случае по ФИФО — больше расходов к списанию, а значит будет ниже прибыль и, как следствие, налог на нее, а при средней с/с — ситуация обратная.

Если цена закупа на ваши товары регулярно снижается, то вам больше подойдет метод ФИФО. Если она остается примерно в одном диапазоне и не сильно колеблется — можно использовать и метод средней себестоимости.

Метод ФИФО в складской программе

Списание товаров по принципу ФИФО достаточно просто воплотить физически на складе, разместив товары в очередности поступления. Но еще проще автоматизировать учет и списание в программе МойСклад.

На основе введенных данных о поступлении и продажах программа самостоятельно рассчитает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. Это максимально упрощает работу бухгалтера, кладовщика и даже директора или предпринимателя, т. к. не нужно специальных знаний, чтобы провести расчеты.

От правильного определения себестоимости и цены продажи зависит рентабельность бизнеса, поэтому доверяйте расчеты только профессионалам.

Помимо расчета себестоимости МойСклад следит за всем учетом, показывает реальные остатки каждого товара. А также производит расчет еще множества показателей, благодаря которым вы сможете оперативно принять правильные управленческие решения.

Учетная политика компании

Если вы уже определились с методом оценки себестоимости, то свое решение вы обязательно должны отразить в учетной политике.

Директор обязан утверждать и подписывать разработанную бухгалтером для организации политику учета.

Наше напутствие напоследок. В отличии от налогового и бухгалтерского учета в управленческих отчетах вы вправе использовать любой метод. Но это не целесообразно и принесет только путаницу и разногласие в результатах, поэтому лучше выбрать единую оценку и применять ее везде.

В сервисе для управления торговлей МойСклад можно списать недостающие или испорченные товары после инвентаризации. Для каждого склада создается отдельный документ. В нем указываются цены и число товаров, но можно добавить и причину списания.

Источник