Что такое цпх в колхозе
Как я узнавал что такое ЦПХ
Днепр, тоже медучилище и рядом ЦПХ.
в Новочебоксарске тоже было женское общежитие (теперь обычное) в самом центре города. Такое же название в народе имело
Стапе. В 99% спермобанков зелёных работают только женщины. Я думаю, вы знаете, что делать)))
Какие-то не очень далёкие люди придумали очень «смешное» слово.
У нас в педколледже было только женское общежитие. Его никак иначе и не называли. )
Ответ на пост «На одной волне»
Подержите мое пиво! ))) Бродил как то в Тюмени по торговому центру и забрел в магазинчик «Экспедиция». и прикупил понравившуюся мне прикольную футболку с прикольным рисунком «медведь гонится за человеком» и надписью «Siberian fast food». Возвращаюсь из командировки, жду трансфер в аэропорту Бомако (Конго). и тут ко мне подходит паренек в футболке с АБСОЛЮТНО (до мелочей) ТАКИМ ЖЕ РИСУНКОМ, но с надписью «Canadian fast food»! Парень, конечно же из Канады, но, как позже оказалось, его дедушка с бабушкой были русские эмигранты и он очень обрадовался узнав. что я из России и даже попытался говорить на русском.
Бывший.
Был друг, хороший человек. Попал в блуду, попросил денег. Я взял кредит. Друг выплыл, отдал три четверти, больше у него нет. (около сотыги еще должен, плачу)
Была жена. Случилась беда, онкология. Метания туда-сюда, беготня. Врачи, больница, взял кредит. Слава богу, полная ремиссия и жена мне говорит, что жила как-то скучно, (или не так), в общем ей не хватает нового и и свежего.
Я не новый, явно не свежий, (47Лет)
Около миллиона еще должен.
На одной волне
Лечу домой на праздники в таком прикиде, чтобы удивить семью. Перед вылетом встретил в аэропорту этого незнакомца. Сразу скорешились.
Поднебесное
Ещё ответ на пост «как это работает»
Давным давно работал я в одной кофейне. Олды вспомнят))
Открыли ещё одну кофейню и в честь открытия,поставщик с большой скидкой продал нам хороший кофе. Мы поставили цену за кг кофе в 750р и устроили дегустацию (цена чуть выше закупки). В итоге кофе ни кому не понравился и купили за пару недель всего 1 кг. После этого я поставил цену в 2900р и 25 кг кофе ушло за 1,5 недели. Всем очень нравилось и я затрахался слушать хваленые оды о том, какой богический вкус и аромат у этих зёрен от тех же людей, которые неделю назад чуть ли не плевались от него.
Все это время кофе варил один человек и оборудование не менялось.
Россия в персиках
Для справки, Россия располагается в основном:
Тот момент, когда болт, который ты затягивал, вдруг стал подозрительно легко крутиться
Третий путь пусть останется за кадром.
Прошу прощения за шакалов, такой был источник.
Какая у вас милая свин.
Ответ на пост «Бесплатное кафе»
Отдыхали в Греции, в 2005 году. Взяли с женой машину напрокат. Навигатора тогда не было, заблудились. Встретили местного дедушку, адрес называем, он кивает, объясняет, руками машет. Мы его не понимаем, очень запутанно. Он рукой махнул, сел с нами. Стал руками показывать куда ехать. Увезли его на другой конец города. Доехали до отеля, я ему деньги предлагаю, он ни в какую. Нахмурился, пальцем погрозил и улыбнулся.
Даже сейчас пишу и улыбаюсь, такой бескорыстный, солнечный дед.
Циан, хочешь без национальностей?
Ну ладно, не пишем.
А последней фотографией сдаваемой квартиры постим эту
Российский тренер по борьбе отказался платить за пиццу и избил курьера
В Москве тренер по греко-римской борьбе Арсен Мелкумян избил курьера, потому что не смог заплатить за пиццу. Об этом сообщает Telegram-канал «Осторожно, новости».
24-летний тренер заказал две пиццы на 1700 рублей. Курьер приехал по адресу, но Мелкумян отказался платить, начал оскорблять работника службы доставки, ударил его по лицу и закрылся в квартире.
Когда доставщик пришел в себя, он обратился к правоохранителям.
После проверки выяснилось, что у Мелкумяна уже есть несколько административных правонарушений за мелкое хулиганство, неподчинение сотрудникам полиции и просроченные штрафы за вождение.
За две украденные пиццы и нападение на курьера на тренера завели уголовное дело по статье 161 («Грабеж») УК РФ.
Ранее полиция Санкт-Петербурга объявила в розыск бойца смешанного стиля (ММА) Бунеда Тухтаева, напавшего на правоохранителей.
Бабушка пикабушника
Вчера звонит отец около 8 вечера.
О: у тебя все нормально?
Я: нормально, а почему спрашиваешь?
О: бабушке хрен какой-то позвонил, тобой представился, сказал что машина сбила, в больнице лежит.
Я: у меня все нормально, это мошенники наверно.
В это момент идёт параллельный вызов от самой бабушки. Взять трубку не успел. Перезвонил сразу и успокоил.
Сегодня заехал к ней, подробности хотел узнать. Взял ее мобильный (кнопочный бабушкофон) хотел белый список включить, чтоб никто посторонний не звонил, но такой функции в нем не оказалось.
Похвалил бабушку за бдительность. Обнял и поехал на работу. Бабушке 86 лет. Живёт одна. Уже 10 лет деда нет. Ходит с трудом, но голова в порядке.
Уклали ЦПХ-договір з фізособою-непідприємцем: що потрібно знати бухгалтеру
Отже, ви отримали договір цивільно-правового характеру (далі — ЦПХ-договір), укладений з фізичною особою — непідприємцем.
Яка інформація з цього договору вам важлива як бухгалтеру?
1. Дата укладення ЦПХ-договору. Якщо в договорі зазначено дату початку виконання робіт (надання послуг), що відрізняється від дати укладення ЦПХ-договору, то вам знадобиться саме дата початку виконання роботи (надання послуги).
2. Сума винагороди — загальна та/або її частини, якщо виконання робіт / надання послуг розбиті на етапи. Сума авансу, якщо умову виплати авансу прописано в договорі.
3. Дата закінчення виконання робіт / надання послуг, що відповідають датам підписання акта виконаних робіт / наданих послуг.
4. Строки виплати винагороди, частин винагороди, авансу.
А тепер розглянемо, як отримана з ЦПХ-договору інформація «пропишеться» у бухгалтерських документах.
Нараховуємо винагороду за ЦПХ-договором
Нарахування винагороди за результатом виконання робіт / надання послуг здійснюється бухгалтером після підписання сторонами ЦПХ-договору акта виконаних робіт / наданих послуг. У цьому акті, власне як і в самому договорі, прописано суму винагороди. Її й потрібно нарахувати бухгалтеру. Строки виплати винагороди так само прописуються в самому договорі. Зазвичай на виплату відводиться декілька днів після підписання акта виконаних робіт / наданих послуг.
Проте винагорода може бути нарахована та виплачена частково, якщо робота за умовами ЦПХ-договору розбита на етапи, частини тощо. Якщо сторони ЦПХ-договору домовилися про аванс, виплата винагороди тоді теж здійснюється в декілька етапів (аванс, остаточна оплата за актом). Але нарахування винагороди, як уже було зазначено, здійснюється тільки за підписаним актом, тобто аванс ми не нараховуємо, а тільки виплачуємо. Загалом, робити нарахування та виплату бухгалтеру потрібно згідно з умовами, прописаними в договорі.
Госпрозрахункові підприємства нараховують винагороду за ЦПХ-договорами за Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 і Кт субрах. 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Виплата авансу проводиться за Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» і Кт 311 (301), з подальшим закриттям цієї суми (при нарахуванні винагороди за актом) на Дт субрах. 685.
Сума винагороди за ЦПХ-договором підлягає обкладенню єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ( п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464) за ставкою 22 % ( ч. 5 ст. 8 цього Закону).
База для нарахування ЄСВ визначається в межах максимального розміру доходу (у тому числі й винагороди за ЦПХ-договором), з якого сплачується внесок. Це 25 ПМПО (з 01.01.2016 р. по 30.04.2016 р. — 34450 грн.; з 01.05.2016 р. по 30.11.2016 р. — 36250 грн.; з 01.12.2016 р. по 31.12.2016 р. — 40000 грн.) ( п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).
Слід урахувати, що якщо фізособа в одного й того самого роботодавця отримує різний дохід (заробітна плата, винагорода за ЦПХ-договором, оплата допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах), ЄСВ за базовий період (календарний місяць) нараховується на суму сукупного доходу найманого працівника незалежно від виду виплат (підкатегорія 301.04.01 «ЗІР»).
Важливим моментом в обкладенні винагороди за ЦПХ-договорами ЄСВ є особливий порядок обкладення внеском у разі, якщо строк виконання робіт за договором перевищує один календарний місяць. У такому разі ЄСВ нараховується на суму винагороди, що визначається шляхом ділення доходу, виплаченого за результатами виконання роботи / надання послуги, на кількість місяців, за які він нарахований ( п. 2 ст. 7 Закону № 2464, п.п. 3 п. 3 розд. IV Інструкції № 449).
Відображення виконання робіт / надання послуг за ЦПХ-договорами в ЄСВ-звіті
Основні запитання щодо заповнення ЄСВ-звіту в разі укладення ЦПХ-договорів стосуються порядку заповнення таблиць 5 і 6. З них і почнемо.
Алгоритм заповнення таблиці 5
Номер графи
Роз’яснення щодо заповнення
Графа 6
— «1», якщо фізособа, якій нарахували дохід, — громадянин України;
— «0», якщо фізособа не громадянин України (винагорода за ЦПХ-договором, що виплачується фізособам-нерезидентам, обкладається ЄСВ на загальних підставах (категорія 301.03 «ЗІР»)
Графа 7
Зазначаєте категорію застрахованої особи з переліку категорій, наведеного у виносці під таблицею 5
Для ЦПХ-договору — завжди «3»
Графа 8
— «1», якщо ЦПХ-договір укладено з працівником вашого підприємства (основним працівником або сумісником);
— «0», якщо ЦПХ-договір укладено зі сторонньою особою (не працівником вашого підприємства)
Графа 9
Зазначаєте ідентифікаційний номер або серію та номер паспорта застрахованої особи
Графа 10
Зазначаєте повністю прізвище, ім’я та по батькові українською мовою (для громадян інших країн — переклад (засвідчений) паспортних даних українською мовою
Графа 11
Зазначаєте дату початку/закінчення дії ЦПХ-договору, що припадає на звітний місяць (дати, зазначені в самому договорі).
! Якщо в ЦПХ-договорі зазначена дата початку виконання робіт / надання послуг, що відрізняється від дати підписання договору, то у графі 11 зазначаєте саме дату початку виконання робіт / надання послуг
Алгоритм заповнення таблиці 6
Номер графи
Назва показника
Роз’яснення щодо заповнення
Для осіб, які працюють за ЦПХ-договорами, код ЗО — «26»
Код типу нарахувань
Якщо ЦПХ-договір укладено на виконання робіт / надання послуг, строк виконання/надання яких перевищує календарний місяць, і ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення доходу, нарахованого за результатами роботи, на кількість місяців, за які він нарахований, у цій графі проставляють «1» (п. 1.3 Опису формату Звіту). Код «1» ставимо тільки для сум доходу, нарахованого за виконану роботу (надану послугу), строк виконання яких перевищує календарний місяць.
Тобто якщо роботи/послуги виконувалися протягом одного календарного місяця, у цій графі нічого не проставляємо
Місяць та рік, за який проведено нарахування
Зазначаємо місяць і рік, за які проведено нарахування виплат за ЦПХ-договором
Прізвище ім’я, по батькові ЗО
Зазначаємо повністю, українською мовою, прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи, яка виконує роботи / надає послуги за ЦПХ-договором
Кількість календарних днів перебування у трудових / цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця
Заповнюємо кількість календарних днів перебування застрахованої особи в цивільно-правових відносинах за договором ЦПХ і зазначаємо щомісячно незалежно від того, чи були нарахування (п. 1.3 Опису формату Звіту).
За наявності декількох рядків за однією застрахованою особою реквізит 15 заповнюється тільки в одному рядку, а саме в тому, в якому зазначено дані про суми заробітної плати (п. 1.3 Опису формату Звіту; п. 9 розд. IV Порядку № 435)
Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)
Зазначаємо суму винагороди за ЦПХ-договором без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ (заповнюється в тому звітному місяці, в якому відбулося нарахування таких сум).
За наявності в застрахованої особи у звітному періоді декількох видів доходу, вони відображаються декількома рядками відповідно до їх виду.
За наявності в застрахованої особи у звітному періоді доходу за декілька періодів, доходи відображаються декількома рядками відповідно до їх періоду
Сума нарахованої заробітної плати / доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок
Зазначаємо суму винагороди за ЦПХ-договором у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ (заповнюється в тому звітному місяці, в якому відбулося нарахування таких сум).
За наявності в застрахованої особи у звітному періоді декількох видів доходу або доходу за декілька періодів показник цієї графи, так само як і у графі 17, формується за кожним видом доходу і за кожним періодом окремим рядком
Сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)
Якщо в юрособи фізична особа виконує роботи (надає послуги) і не є одночасно працівником цієї самої юрособи, або все ж є працівником, але це місце роботи є для неї сумісництвом, вимога про сплату ЄСВ з МЗП до винагороди за ЦПХ-договором не застосовується.
Але! Якщо фізична особа виконує роботи (надає послуги) юрособі і одночасно працює у такої юрособи за основним місцем роботи, то при нарахуванні ЄСВ потрібно виконувати вимогу про сплату ЄСВ із суми не менше, ніж МЗП. У такому разі при розрахунку бази нарахування ЄСВ ураховуємо сукупний дохід працівника за звітний місяць, уключаючи зарплату за основним місцем роботи та винагороду за ЦПХ-договором (або її частину, що припадає на звітний місяць). Якщо розрахована сума не перевищує розмір МЗП, ЄСВ розраховується виходячи з розміру МЗП (див. лист ДФСУ від 29.01.2016 р. № 1394/5/99-99-17-03-03-16)
Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)
Зазначаємо суму ЄСВ, нарахованого на суму винагороди (або її частину) за ЦПХ-договором застрахованої особи
Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)
Тут потрібно пам’ятати, що якщо фізична особа, яка виконує роботи/надає послуги, є одночасно основним працівником юрособи, то у графі 22 потрібно проставити «1». Якщо ні, то — «0»
Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні)
За ЦПХ-договорами в реквізиті 23 ставиться «0»
Ознака неповного робочого часу (1 — так, 0 — ні)
За ЦПХ-договорами в реквізиті 24 ставиться «0»
Ознака нового робочого місця (1 — так, 0 — ні)
За ЦПХ-договорами у реквізиті 25 ставиться «0»
Алгоритм заповнення таблиці 1
Кількість фізосіб, які працюють за ЦПХ-договорами у звітному місяці, відображаємо в рядку «Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру» (реквізит 15). Цей рядок заповнюється в усіх звітних місяцях протягом дії договору ЦПХ, незалежно від того, коли було нараховано та виплачено винагороду (категорія 301.04.01 «ЗІР»).
Так само фізособу за ЦПХ-договором відображують у рядку «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано виплати» (реквізит 15), якщо у звітному місяці йому нараховано винагороду.
Номер рядка
Пояснення щодо заповнення
Ряд. 1; 1.2
Зазначаємо фактично нараховану у звітному місяці суму винагороди за ЦПХ-договором без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ
Ряд. 2; 2.1
Зазначаємо базу нарахування ЄСВ звітного місяця з урахуванням її максимальної величини
Ряд. 3, 3.1
Проставляємо суму ЄСВ, нарахованого на винагороду за ЦПХ-договором, зазначену в рядках 2 і 2.1
Ряд. 6, 6.1
Зазначаємо суму ЄСВ, що підлягає сплаті
Порядок і строки сплати ЄСВ
Перерахування ЄСВ слід здійснювати одночасно з виплатою авансу за ЦПХ-договором (якщо такий аванс передбачено договором), виплатою винагороди за ЦПХ-договором або її частини ( абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464).
Урахуйте, якщо винагорода за ЦПХ-договором була нарахована, але не виплачена, ЄСВ, нарахований на суму такої винагороди, ви обов’язково повинні перерахувати не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем нарахування такої винагороди ( абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, п.п. 6 п. 3 розд. IV Інструкції № 449).
Якщо останній день строку сплати припадає на вихідний або святковий день, граничним строком сплати ЄСВ вважається перший наступний робочий день ( п. 11 розд. IV Інструкції № 449).
Утримуємо ПДФО і ВЗ
Відповідно до п. 167.1 ПКУ ПДФО з суми винагороди за ЦПХ-договором утримується за ставкою 18 %.
Урахуйте такий момент у разі укладення ЦПХ-договору з працівником вашого підприємства, який користується правом на ПСП. ПСП застосовується до доходу, нарахованого у вигляді зарплати ( п. 169.1 ПКУ). До доходів, отриманих за ЦПХ-договором, ПСП не застосовується. Крім того, при визначенні граничної зарплати, до якої застосовується ПСП, винагорода за ЦПХ-договором до нарахованої зарплати працівника не додається.
Сума винагороди за ЦПХ-договором на підставі п.п. 164.2.2 ПКУ включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. А отже, згідно зі ст. 163 і п.п. 1.2 п. 16 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ є об’єктом обкладення військовим збором за ставкою 1,5 %, установленою п.п. 1.3 п. 16 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
Відображаємо в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ
Суми винагороди за ЦПХ-договором, ПДФО і ВЗ, утримані з нього, відображають у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ. Наявність і кількість працюючих в юрособи фізосіб за ЦПХ-договорами у звітному кварталі відображається в реквізиті «Працювало за цивільно-правовими договорами» ( абз. 8 п. 3.1 Порядку № 4). Цю графу заповнюємо тільки в першій порції форми № 1ДФ ( абз. 8 п. 3.1 Порядку № 4) і тільки за наявності нарахування/виплати доходу у звітному кварталі.
Якщо фізична особа виконує роботи (надає послуги) юрособі й одночасно працює у такої юрособи за основним місцем роботи, то в реквізиті «Працювало за цивільно-правовими договорами» Податкового розрахунку за формою № 1ДФ проставляється кількість працівників, які є штатними працівниками юрособи та додатково виконують роботи (надають послуги) за ЦПХ-договорами (категорія 103.25 «ЗІР»).
У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) нарахована фізособі винагорода (її частина) за ЦПХ-договором відповідно до акта виконаних робіт / наданих послуг. У разі нарахування такої винагороди її відображення у графі 3а є обов’язковим, незалежно від того, виплачена вона чи ні.
У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченої винагороди (її частини, авансу) за ЦПХ-договором. У разі виплати авансу за таким договором його відображення у графі 3 є обов’язковим, незалежно від того, нараховано винагороду у звітному кварталі чи ні.
У графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума ПДФО з нарахованої винагороди за ЦПХ-договором у звітному кварталі, зазначеної у графі 3а.
У графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого до бюджету ПДФО з винагороди, зазначеної у графі 3.
Сума винагороди за ЦПХ-договором відображається в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «102».
Дата прийняття/звільнення у графах 6, 7 Звіту за формою № 1ДФ на фізосіб, які працюють за ЦПХ-договорами, не заповнюється.
Порядок і строки сплати ПДФО і ВЗ
Перерахування ПДФО і ВЗ до бюджету слід здійснювати одночасно з виплатою авансу, суми винагороди або її частини за ЦПХ-договором ( п.п. 168.1.2, п.п. 1.4 п. 16 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) або протягом банківського дня, що настає за днем виплати, якщо виплата винагороди здійснюється готівкою ( п.п. 168.1.4 ПКУ, п.п. 1.4 п. 16 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо винагорода за ЦПХ-договором нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податків, то податок, що підлягає утриманню з такої винагороди, слід сплатити у строки, установлені для місячного податкового періоду ( пп. 168.1.5, 49.18.1, п. 57.1, п.п. 1.4 п. 16 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) (не пізніше 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування винагороди).
Якщо останній день сплати ПДФО і ВЗ припадає на вихідний або святковий день, то в ПКУ не передбачено перенесення строків сплати на перший наступний робочий день. ПДФО і ВЗ потрібно в такому разі сплатити в робочий день напередодні свята або вихідного.
Приклад. Підприємство в вересні 2016 року уклало з фізичною особою (далі — Афоненко А. М., ІПН 1111111111) ЦПХ-договір (виконання робіт) на строк з 05.09.2016 р. по 20.10.2016 р. Згідно з договором сума винагороди становить 15000 грн. та виплачується фізичній особі після підписання акта виконаних робіт у жовтні 2016 року.
У жовтні підприємством укладено ще один ЦПХ-договір з однією з працівниць, для якої таке підприємство є основним місцем роботи (далі — Бондаренко М. В., ІПН 2222222222), на надання послуг 12.10.2016 р. Сума винагороди за надану послугу становить 700 грн. Суму винагороди виплачено після підписання акта надання послуг. Заробітна плата працівниці за жовтень 2016 року становила 6000 грн.
Афоненко А. М. Для визначення суми ЄСВ ділимо суму винагороди за ЦПХ-договором, що виплачується за результатами роботи, на кількість місяців, за які її нараховано:
Договори ЦПХ з фізичними особами
01 січня 2019 Стане у пригоді для: Підприємці
Якщо замість трудового договору підписали цивільно-правовий, спеціалісти Держпраці можуть вирішити, що ви ухиляєтеся від оподаткування та оштрафує вас.
Часто підприємцю потрібен фахівець на три-чотири місяці для виконання певних робіт. Укладати трудовий договір на короткий строк нема сенсу, а працювати без оформлення документів — ризиковано. У такому разі краще укласти цивільно-правовий договір.
Договір ЦПХ з підприємцем
Кому підходить
Для виконання робіт укладайте договір підряду. Це доречний варіант, якщо вам, скажімо, потрібно виготовити меблі для кафе. За договором підряду виконавець в обумовлений строк передає вам матеріальні результати праці: стілець, пофарбовані стіни.
А якщо потрібна послуга, наприклад, з установлення обладнання, перевезення вантажу або маркетингова — договір про надання послуг (ст.ст. 837, 901 ЦКУ). У цьому випадку ви оплачуєте не матеріальний результат, а послугу.
Обов’язкові умови договору ЦПХ
Договори цивільно-правового характеру укладають лише письмово, усний варіант не годиться.
Регламентується ЦПД Цивільно-правовий договір цивільним законодавством, тому важливо, щоб у тексті не було пунктів, які хоча б віддалено вказували на трудові відносини.
В умовах договору обов’язково пропишіть, що очікуєте отримати в результаті й у якому вигляді, коли та скільки заплатите за роботу. Без цих даних договір визнають недійсним.
У документі обов’язково треба прописати такі моменти.
Строки в договорі ЦПХ. Прописувати строки виконання робіт і надання послуг потрібно з датами, щоб уникнути невизначеності. Якщо роботи виконуються в кілька етапів, пропишіть строки для кожного. Коли конкретних дат немає, виконавець може затримати виконання робіт.
Для підприємця ризиковано укладати ЦПД з тим самим виконавцем на тривалий строк або більше трьох разів за рік. Під час перевірки такий договір можуть перекваліфікувати на трудовий і добряче оштрафувати вас.
Предмет договору. У договорі потрібно перелічити роботи/послуги, які виконає виконавець. Жодних розмитих формулювань: якщо йдеться про надання послуг, пишіть конкретно, які це послуги. Наприклад, не «надання юридичних послуг», а «складання і супровід договору купівлі-продажу».
Умови роботи. Якщо для виконання робіт виконавець має перебувати у вас в офісі або на виробництві, у договорі обов’язково прописуйте це.
Наприклад, так: «Забезпечити доступ Петренка В. Т. на територію замовника для виконання робіт». Якщо виконавець працюватиме з конфіденційною інформацією, використовувати ваше обладнання — теж обов’язково прописуйте це.
Великий ризик для підприємця, якщо виконавець підписав із ним ЦПД, але виконує функції найманого працівника (продавець у магазині, менеджер, який приймає замовлення).
Режим роботи. У випадку перевірки чиновники швидко втямлять, що ваш ЦПД несправжній, якщо виконавець трудиться у вас за чітко встановленим графіком з 09:00 до 18:00 з понеділка по п’ятницю і підпорядковується внутрішньому розпорядку.
На відміну від найманого працівника виконавцю не прописують графік роботи, бо він може організувати свій робочий час на власний розсуд.
Не записуйте його в табель обліку робочого часу або журнал відвідувань.
Оплата. За договором ЦПХ ви не виплачуєте зарплату і не зобов’язані надавати виконавцю відпустку. І такі формулювання, як «оплата праці» замість «вартості послуг/робіт», не повинні фігурувати.
За трудовим договором треба платити зарплату не менше від мінімалки, для договору ЦПХ такого обмеження немає.
Строки виплати винагороди. Виплата грошей два рази на місяць, у строки виплати авансу і зарплати, насторожить перевіряючих. Краще прописувати, коли плануєте виплачувати винагороду, наприклад, так: «Оплата послуг виконавця здійснюється протягом 10 днів після підписання акта надання послуг».
Не передбачайте в договорі щомісячних виплат. А якщо домовилися, що виплатите виконавцю аванс, пропишіть це в договорі.
За результатами співпраці оформляють акт виконаних робіт / наданих послуг, оплату виконавець отримує на його підставі.
Як вирішувати конфлікти. Обов’язково пропишіть алгоритм дій на випадок, якщо залишитеся незадоволені результатами виконаної роботи. Кількість днів, за яку виконавець повинен мирно виправити недоліки, а також можливість досудового врегулювання спору.
Важливий нюанс: якщо підписуєте ЦПД з фізичною особою й виплачуєте їй гроші, ви стаєте її податковим агентом і зобов’язані платити за виконавця податки та збори, а ще подавати звітність.
Коли ФОП платять ПДФО й військовий збір
Оподаткування виплат за ЦПД
ПДФО у розмірі 18% від суми виплати утримується одночасно з виплатою грошей виконавцю (пп. 168.1.1 ПКУ). Якщо підписали акт виконаних робіт, але оплати за ним немає, податок сплачується протягом 30 календарних днів, що йдуть за останнім календарним днем звітного місяця (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 ПКУ).
Військовий збір. Розмір — 1,5% від суми винагороди, сплачується в ті самі строки, що й ПДФО.
ЄСВ. Одночасно з виплатою грошей виконавцю сплачується і єдиний соцвнесок, розмір — 22% від суми виплати. Буває, що акт виконаних робіт / наданих послуг підписали, а грошей на оплату контрагенту немає. У такому разі внесок сплачуєте включно до 19-го числа місяця після місяця підписання документів, а оплату за договором у погоджені з контрагентом строки.
Якщо строк виконання робіт довший, ніж календарний місяць, суму винагороди за договором ділите на кількість місяців і отримуєте ЄСВ за кожен місяць (ч. 2 ст. 7 «Про ЄСВ»).
Наприклад, якщо строк виконання робіт — 3 місяці, а оплата — 9 тис. грн, то дохід за кожен місяць — 3 тис. грн (9 тис. грн : 3), а ЄСВ — 660 грн за кожен місяць (3 тис. грн × 22%).
Яку звітність подавати за ЦПД
З утриманих і сплачених податків і зборів потрібно відзвітувати в податкову у звітах за формами 1ДФ і Д4.
У розрахунку 1ДФ ви показуєте утримання ПДФО й військового збору. Подаєте його протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому були виплати виконавцю.
У розділі I зазначаєте суму, яку заплатили фізособі за виконані роботи (надані послуги), з ознакою доходу «102».
В 1ДФ відображають також виплати контрагентам-підприємцям, але податки з них не сплачують. Нарахований і виплачений ФОП Фізична особа — підприємець дохід відображаємо з ознакою доходу «157».
Розрахунок № 1ДФ: коли подавати і як заповнити
Звіт із ЄСВ за формою Д4 подається раз на місяць до 20-го числа місяця, який іде за місяцем виплат. Заповнювати в ньому треба таблиці 1, 5 і 6.
Таблицю 5 заповнюєте, якщо в місяці, за який подаєте звіт, уклали або розірвали цивільно-правовий договір із фізособою.
Таблицю 6 заповнюють для того, щоб передати до податкової інформацію про суму доходу та ЄСВ, який треба сплатити за кожну фізособу.
Не потрібно показувати в Д4 виплати контрагентам-підприємцям, з якими у вас укладені договори ЦПХ відповідно до зареєстрованих кодів КВЕД.
Лікарняні за договором ЦПХ
Фізособи, які працюють за договорами ЦПХ, мають право отримувати лікарняні й декретні виплати від держави (ця норма діє з 11.10.2017 р., ч. 1 ст. 30 ЗУ № 1105).
Лікарняний для працівника ФОП
Тому, якщо виконавець приніс листок непрацездатності, вам треба заповнити й подати до Фонду соцстрахування заяву-розрахунок, отримати для нього лікарняні й виплатити протягом 10 днів після отримання.
Штрафи
«Трудові» штрафи. Якщо схибите з договором і перевіряючі з Держпраці доведуть, що виконавець виконує у вас обов’язки найманого працівника, а трудовий договір із ним не укладений, вас оштрафують:
За повторне порушення протягом двох років оштрафуют вже на 141690 грн 30 мінімальних зарплат за одним договором.
Ще буде адмінштраф — від 8,5 тис. до 17 тис. грн. Такому «працівнику» доведеться виплатити зарплату не менше від мінімалки, сплатити з неї податки за весь період його роботи за договором ЦПХ.
Список штрафів неабиякий.
Контролери можуть нарахувати штраф за недотримання мінімальних гарантій оплати праці — 9446 грн (дві мінімалки). Якщо виконавець виконував обов’язки як найманий працівник, але за разову винагороду за ЦПД, і не отримував зарплату, аванс, доплату за понаднормові.
Не подавали або подали невчасно форму 1ДФ — буде штраф 510 гривень. На цю ж суму оштрафують, якщо подали розрахунок із неправильними даними, помилками, через які зменшилася або збільшилася сума ПДФО. Якщо порушення повториться протягом року, оштрафують уже на 1020 гривень (п. 119.2 ПКУ).
На 170 грн оштрафують за кожне неподання Д4.
Наприклад, якщо ЦПД уклали на 3 місяці й жодного разу не подали звіт, то набіжить штраф 510 грн, у разі повторного порушення протягом року — штраф 1020 гривень.
Не платили ПДФО і військовий збір. Якщо це порушення виявлять податківці, вас оштрафують на 25% суми, яку ви недоплатили або не сплатили зовсім. Якщо в наступні три роки порушення повториться, штраф зросте до 50% суми недоплати, а всі подальші рази — 75% суми ПДФО (п. 127.1 ПКУ).
Ще доведеться сплатити пеню, нараховується вона з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ після закінчення 90 днів від дня виплати виконавцю грошей за договором. У разі невиплати грошей — гранична дата сплати ПДФО і ВЗ (пп. 168.1.2 ПКУ).
Адмінсанкції за несплату ПДФО, військового збору й неподання 1ДФ (ст. 163 4 КпАП):
Не сплатили ЄСВ. Штраф — 20% від вчасно не сплаченої суми внеску.
Якщо донарахує податкова — 10% суми донарахованого внеску за кожен повний або неповний звітний період донарахування, але не більше 50% суми ЄСВ.
Також на суму недоїмки буде нарахована пеня — 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення.