что такое рнп в страховании
Приложение 1. Методы расчета базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии
Приложение 1
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 г. N 558-П
«О правилах формирования страховых резервов
по страхованию иному, чем страхование жизни»
Методы расчета
базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии
С изменениями и дополнениями от:
1. Метод расчета резерва незаработанной премии «pro rata temporis» представляет собой расчет резерва незаработанной премии по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).
В случае если период несения ответственности не определен, расчет резерва незаработанной премии осуществляется исходя из срока действия договора страхования.
Базовая часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).
Базовая часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждому договору.
Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение дополнительной части страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).
Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждому договору.
2. Метод расчета резерва незаработанной премии «1/24» представляет собой расчет резерва незаработанной премии посредством группировки договоров, относящихся к одной учетной группе, по подгруппам, в которые включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» принимается следующее:
дата начала действия договора приходится на середину месяца;
срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Базовая часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии.
Коэффициент для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Базовая часть резерва незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.
Дополнительная часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы дополнительных частей страховой премии на коэффициенты для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии.
Коэффициент для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.
Информация об изменениях:
3. Метод расчета резерва незаработанной премии «1/8» представляет собой расчет резерва незаработанной премии посредством группировки договоров, относящихся к одной учетной группе, по подгруппам, в которые включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» принимается следующее:
дата начала действия договора приходится на середину квартала;
срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Базовая часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии.
Коэффициент для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Базовая часть резерва незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.
Дополнительная часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы дополнительных частей страховой премии на коэффициенты для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии.
Коэффициент для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.
Расчет резерва незаработанной премии
В основе сущности резерва незаработанной премии (РНП) лежит принцип разделения премии на заработанную и незаработанную. Деятельность страховой организации по заключению и ведению договоров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема ответственности страховщика на конкретную отчетную дату.
При этом исходя из предположения, что ответственность по договору страхования, заключенному до отчетной даты, частично переноситься за отчетную дату, на будущий период.
Страховая премия, соответствующая ответственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часто ответственность, приходящаяся на отчетный период, признается условно исполненной, а соответствующая этому объему премия – заработанной.
Механизм разделения премии иллюстрирует схема на рисунке. Заработанная премия на 1 января 20ХХг. по договору № 1 соответствует периоду с 15 сентября по 31 декабря; по договору № 3 – периоду с 30 ноября по 31 декабря.
Незаработанная (переносимая) премия на 20ХХ г. соответствует периоду с 1 января по 14 сентября по договору № 1 и периоду с 1 января по 14 ноября – по договору № 3. Определение суммы переноса премии на 20ХУг. по договору № 2 проводиться аналогично. Схема не усложнена рассмотрением страховых событий и выплат, им сопутствующих, а срок договора условно приравнен к одному году.
Для расчета величины резерва незаработанной премии используется следующие методы:
– «proratatemporis» (пропорционально сроку);
– «одной двадцать четвертой» («1/24»);
Методом «proratatemporis» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях) по следу-
ющей формуле:
где НПi – незаработанная премия по i-му договору; Тбi – базовая страховая премия по i-му договору; пi – срок действия i-го договора в днях; тi– число дней с момента вступления i-го договора до отчетной даты.
Метод «1/24», в отличие от метода «proratatemporis», строится на усреднении: расчет незаработанной премии производится не по каждому договору в отдельности и относительно оставшихся дней до отчетной даты, а по подгруппам договоров и относительно неистекших
периодов.
При этом делается допущение: все договоры страхования (со-страхования) считаются заключенными в середине месяца, т. е. 15 числа. Например, дата вступления договора в силу 1 ноября 20ХХ, но считается, что договор вступил в силу с 15 ноября 20ХХ; дата вступления договора в силу 29 ноября 20ХХ г., но для расчета резерва – с 15 ноября 20ХХ.
По каждой учетной группе договоров страхования (со-страхования) производится группировка договоров по сроку действия, которых измеряется количеством периодов. В таблице 11 показано распределение договоров на подгруппы относительно их срока действия и, соответственно, определение числа периодов (в половинах месяцев).
Если срок действия договора страхования (со-страхования) не совпадает с указанным в таблице или не равен целому числу месяцев, то данный договор относят в подгруппу с ближайшим большим сроком действия (с ближайшим большим целым числом месяцев). Так, договор сроком действия 9 месяцев будет отнесен к 4-й подгруппе.
Незаработанная премия по методу «1/24» определяется так же, как при использовании метода «proratatemporis», но с периодом дискрета не в один день, а в 15 дней (в половинах месяцев):
де Тбij – базовая страховая премия по i-му договору страхования (сострахования), включенному в j-ю подгруппу; Nj – общее количество периодов, на которые поделен срок действия договора страхования (со-страхования), включенного в j-ю подгруппу (в половинах месяцев); Мj – количество периодов, истекших по j-й подгруппе договоров на отчетную дату (в половинах месяцев) 
коэффици-
ент для j-й подгруппе договоров страхования (со-страхования).
Метод «1/8» аналогичен методу «1/24» и отличается лишь следующим допущением: предполагается, что все договоры, заключенные в течение одного квартала, заключены в середине квартала (например, для второго квартала – 15 мая).
Договоры страхования (со-страхования) распределяются по подгруппам относительно даты начала их действия. В каждую подгруппу включаются договоры, приходящиеся на одинаковые кварталы. Сроки действия договоров оцениваются в половинах кварталов.
Формула расчета РНП по методу «1/8» аналогична формуле расчета резерва по методу «1/24». Коэффициент Kj для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Что такое рнп в страховании
Резерв РНП в строгом смысле является не резервом, а статьей, разграничивающей учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. РНП представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Переносятся те доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые относятся к покрытию риска в течение периода, следующего за датой, на которую был составлен баланс. В настоящее время размер переносимых долей взносов большей частью рассчитывается по принципу «пропорционально сроку». В первую очередь он применяется при незначительном объеме страховых операций. Наряду с этим используются методы паушального определения этого резерва.
Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:
1– я группа включает страхование: страхование от несчастных случаев и болезней; • добровольное медицинское; • средств наземного транспорта; • средств воздушного транспорта; • средств водного транспорта; • грузов; • другие виды имущественного страхования; • ответственности владельцев автотранспортных средств; • иных видов ответственности.
2– я учетная группа: страхование финансовых рисков; • сответственности заемщиков за непогашение кредитов.
3– я учетная группа: виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.
По 1-й учетной группе возможны два варианта расчета РНП.
Если представить структуру тарифной ставки в виде суммы:
тариф = убытки + комиссия агентам + расходы по аквизиции + расходы по ликвидации убытков, то резерв = время, оставшееся на момент составления баланса до окончания срока страхования / срок действия договора х (убытки + расходы по ликвидации убытков).
Для правильного расчета резерва таким методом необходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Хотя метод «пропорционально сроку» наиболее точный, при больших объемах операций пользоваться им достаточно сложно из-за его трудоемкости. Причем, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, то этот метод и вовсе не нужен. В этих случаях целесообразно применять так называемые паушальные методы расчета страховых резервов: «метод 1 /8», «метод 1 /24», «метод 36 %».
По 2-й учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования.
По 3-й учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40 % от базовой страховой премии на отчетную дату.
Резерв незаработанной премии страховой организации: порядок и типичные ошибки при его формировании
«Аудиторские ведомости», 2008, N 5
Разъясняются особенности формирования резерва незаработанной премии страховой организации. Приводятся методы расчета этого резерва. Анализируются типичные ошибки при его формировании.
При аудите страховщиков проверка данного раздела бухгалтерского учета ведется, как правило, параллельно остальным аудиторским процедурам (в частности, при проверке попавших в выборку договоров страхования одновременно проверяется правильность формирования резерва незаработанной премии по данным договорам).
Законодательная основа формирования РНП
В соответствии со ст. 26 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.
НК РФ признает страховые резервы расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу. Согласно ст. 294 НК РФ к расходам страховых организаций относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
При сборе аудиторских доказательств в процессе выполнения аудиторского задания и выражения мнения аудитора о соответствии порядка формирования, отражения в учете страховых резервов следует руководствоваться Методическими рекомендациями по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов, одобренными Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 23.04.2004.
Порядок формирования РНП
РНП формируется по видам страхования иным, чем страхование жизни. Данный резерв предназначен для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в будущих отчетных периодах (п. 7 Правил).
Резерв рассчитывается отдельно по каждой из 19 учетных групп договоров страхования (данные группы определены п. 14 Правил). Затем итоговая величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанных премий по всем учетным группам договоров.
Для расчета резерва необходимо определить базовые страховые премии по всем договорам каждой учетной группы. Данные величины исчисляются по следующей формуле:
Правила предусматривают три метода расчета резерва незаработанной премии (п. 19):
«одной двадцать четвертой» («1/24»);
В соответствии с п. 23 Правил основным методом расчета величины РНП является метод «pro rata temporis».
Другие два метода рекомендуется применять лишь в случаях, когда страхование осуществляется по генеральному полису или нецелесообразно определять точные даты начала и окончания договоров (в силу особенности взаиморасчетов сторон, в частности порядка предоставления страховщику сведений о заключенных договорах).
Таким образом, методы «1/8» и «1/24» разрешается применять по следующим видам страхования:
страхование пассажиров (учетная группа 3);
страхование граждан, выезжающих за рубеж (учетная группа 4);
страхование грузов (учетная группа 8);
страхование товаров на складах (учетная группа 9);
ОСАГО (учетная группа 13.1).
Также по договорам, принятым в перестрахование, страховщик имеет право выбрать любой наиболее подходящий ему метод расчета РНП из указанных.
РНП методом «pro rata temporis» исчисляется по каждому договору страхования по следующей формуле:
Величина резерва по каждой учетной группе определяется суммированием резервов по всем договорам внутри группы.
При использовании метода «1/24» оперируют не отдельными договорами, а совокупностью договоров страхования, сгруппированных по срокам их действия. Расчет резерва методом «1/24» производится в несколько шагов.
Шаг 1. Внутри учетных групп создаются подгруппы, в каждую из которых включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Шаг 2. Делается допущение, что дата начала действия договора приходится на середину месяца и срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев. Например, если срок действия договора составляет 4 месяца и 25 дней, принимается, что его срок равен 5 месяцам.
Шаг. 3. Определяется общая базовая страховая премия по каждой подгруппе путем суммирования базовых премий, рассчитанных для каждого договора подгруппы. Отдельно суммируются базовые страховые премии по договорам, срок действия которых составляет один месяц; по договорам, срок действия которых составляет два месяца, и т.д.
Шаг 4. Для каждой подгруппы определяется коэффициент K для расчета РНП по формуле:
Шаг 5. Производится расчет РНП по каждой подгруппе отдельно:
Шаг 6. Определяется РНП по всей учетной группе в целом путем суммирования резервов по каждой подгруппе.
Метод «1/8» весьма близок к методу «1/24». Расчет РНП этим методом также производится в несколько шагов.
Шаг 1. Внутри учетных групп создаются подгруппы: в подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Шаг 2. Делается допущение, что дата начала действия договора приходится на середину квартала и срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Шаг 3. Рассчитывается общая базовая страховая премия по каждой подгруппе (аналогично методу «1/24»).
Шаг 4. Для каждой подгруппы определяется коэффициент для расчета РНП по формуле, аналогичной применяемой методом «1/24», но срок действия измеряется в данном случае в половинах квартала.
Шаг 5. Производится расчет РНП по каждой подгруппе отдельно (аналогично методу «1/24»).
Шаг 6. Определяется РНП по всей учетной группе в целом путем суммирования резервов по каждой подгруппе.
Типичные нарушения, выявляемые при проверке формирования РНП
Неверно выбран метод формирования РНП по учетной группе. Порядок исчисления резерва по каждой учетной группе должен быть закреплен в учетной политике организации. Однако нередки случаи, когда страховщики рассчитывают резерв по договору, относящемуся к той или иной учетной группе, используя неверный метод. В таких случаях необходимо придерживаться требований учетной политики либо, если это целесообразно, внести в нее изменения в установленном законодательством порядке.
При расчете РНП нет разделения базовой премии по комплексным видам страхования по учетным группам или разделение произведено неверно. Согласно п. 17 Правил расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Затем общая величина резерва определяется путем суммирования резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
Аудитору необходимо удостовериться, правильно ли комбинированные договоры страхования отнесены к соответствующей учетной группе. Например, страховая премия по страхованию авто-каско (данный комплексный вид может содержать страхование собственно автомобиля как имущества, а также дополнительную ответственность страхователя, а иногда и страхование водителя и пассажиров от несчастных случаев) может быть ошибочно отражена полностью по учетной группе 5 «Страхование средств наземного транспорта». Аналогичная ситуация может возникнуть при комплексном страховании строительно-монтажных рисков и др.
При расчете резерва использовались данные, не соответствующие фактически отраженным в договорах страхования.
Для расчета РНП необходимы такие данные по договорам страхования, как:
размер страховой премии;
размер комиссионного вознаграждения;
существующие обязательные отчисления от страховой премии по данному виду страхования (например, отчисления по ОСАГО);
срок действия договора страхования.
Таким образом, если хотя бы один из указанных параметров окажется неверным, величина резерва будет искажена.
На практике часто встречаются следующие искажения.
При расчете резерва вообще не учитывают или же учитывают не начисленное, а фактически выплаченное посреднику комиссионное вознаграждение. Следует иметь в виду, что согласно п. 18 Правил при расчете РНП из базовой премии необходимо вычесть сумму начисленной комиссии. Аудиторам при проверке правильности расчета РНП на данном этапе необходимо изучить договоры с агентами и брокерами, отчеты и акты выполненных работ. Также проверяется структура тарифной ставки, с тем чтобы выяснить, не является ли комиссия, выплаченная по проверяемому договору, завышенной или заниженной. Подозрения также должны вызвать безвозмездные договоры с агентами, которые не могут быть таковыми в связи с требованием гл. 52 ГК РФ.
Неверно взят, например, срок действия договора при краткосрочном страховании на срок менее одного года. Или по многолетним договорам страхования для расчета резерва может быть взят срок 365 дней.
Резерв сформирован по договорам, не действующим на отчетную дату, или по действующим на отчетную дату договорам РНП не сформирован. При расчете РНП методом «1/24» следует принимать во внимание, что соответствующие договоры являются действующими на отчетную дату. Кроме того, даты начала действия таких договоров приходятся на середину месяца, а срок действия, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев. Заметим, что срок действия таких договоров не может быть меньше одного месяца.
При применении метода «1/8» ситуация аналогична описанной, только вместо месяцев расчетными временными периодами являются кварталы.
Чтобы избежать указанных ошибок, подразделению, производящему расчет резервов, необходимо регулярно сверять данные, используемые при расчете резервов, с данными по расторгнутым договорам и договорам, закончившим свое действие в связи с выплатой возмещения. Сверки желательно производить как с данными, полученными из отдела продаж и урегулирования убытков, так и с данными бухгалтерии.
Резерв незаработанной премии сформирован по договору, объект которого (имущественный интерес) прекратил свое существование. Допустим, что застрахованное по договору имущество было похищено либо полностью погибло и по страховому событию была произведена выплата в полном объеме. В данном случае обязательства страховщика по договору считаются выполненными и договор прекращает свое действие. Следовательно, резерв на отчетную дату по таким договорам формироваться не должен.
Также если страхователем утрачено право собственности на страхуемое имущество (например, при его продаже), формирование резерва незаработанной премии по договору страхования, как и начисление премии, неправомерно.
Неверно определена или вовсе не отражена доля участия перестраховщика в РНП по договорам входящего перестрахования. Согласно Правилам доля участия перестраховщика в страховых резервах (в том числе в РНП) определяется по каждому договору (или группе договоров) страхования, сострахования и договору, принятому в перестрахование, в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. Порядок формирования доли участия перестраховщиков в резерве незаработанной премии должен быть отражен в учетной политике организации. Например, доля перестраховщика в РНП может определяться пропорционально отношению базовой страховой премии, переданной в перестрахование, к базовой страховой премии по договорам страхования, сострахования, принятого перестрахования по данной учетной группе.
Смешение понятий «срок действия договора» и «срок действия страховой защиты (страхования)». Необходимо различать дату вступления в силу договора страхования и дату начала действия страховой защиты (страхования).
Пунктом 9 Приказа Минфина России от 04.09.2001 N 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» определен момент начисления страховой премии в бухгалтерском учете. Запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставлением счета на уплату страхователем страхового взноса). Также порядок отражения в бухгалтерском учете страховых премий должен быть подробно описан в учетной политике организации.
Согласно п. 1 ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.
Таким образом, обязанность страхователя по уплате страховой премии и право страховщика требовать от страхователя уплату страховой премии («право на получение страховой премии») возникает с момента заключения договора страхования, тогда как срок исполнения обязательства по уплате определенной части страховой премии возникает в момент, определенный договором.
Согласно ст. 957 ГК РФ действие договора страхования начинается с момента уплаты страховой премии или ее первого взноса, если иное не предусмотрено договором. При этом в соответствии с п. 2 указанной статьи страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования.
Таким образом, срок страхования и срок действия договора могут различаться. На практике нередко страховщики в случаях, когда в соответствии с условиями договора срок его действия и период страхования наступают в разное время, ошибочно отражают в бухгалтерском учете страховую премию на дату начала срока страхования; исходя из этого срока производится и расчет РНП, тогда как должен быть применен срок действия договора.
Неверно учтены дополнительные соглашения к договорам страхования при расчете РНП. В частности, такие нарушения часто встречаются, когда страховая премия по заключенным дополнительным соглашениям изменяется в результате расширения или сокращения страхового покрытия (увеличение или уменьшение количества застрахованных) по договорам добровольного медицинского страхования. Имеет значение срок действия дополнительных соглашений, которые могут отличаться от срока действия основного договора страхования. В таком случае РНП по дополнительному соглашению следует формировать отдельно от резерва по основному договору.
Таким образом, если после заключения дополнительного соглашения страховая премия по договору увеличится, необходимо начислять сумму увеличения, как если бы дополнительное соглашение было отдельным договором и исходя из существенных условий дополнительного соглашения (в частности, учитывая новый срок действия). РНП по основному договору при этом определяется в соответствии с условиями, действующими до даты вступления дополнительного соглашения в силу. РНП по дополнительному соглашению исчисляется исходя из существенных условий соглашения, как если бы оно было отдельным договором.