что такое принадлежность платежа в платежном поручении
Зачем необходимо поле 106 в платежном поручении?
Правила заполнения платежек с 10.09.2021 закреплены в положении Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П.
В поле проставляется так называемое основание платежа или, иначе говоря, указывается код причины, по которой производится оплата.
Указанное поле требует заполнения в следующих случаях:
ВАЖНО! При формировании платежек, не относящихся к налоговым и таможенным сборам, в данном поле ставится значение 0.
Ниже отмечено место нахождения поля 106 в платежном поручении:
Образцы заполненных платежек на уплату разных налогов есть в КонсультантПлюс. Если у вас есть доступ к системе, переходите к образцам. Если доступа нет, получите бесплатно онлайн-доступ к системе.
О реквизитах, попадающих в остальные поля платежного документа, читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».
Положением № 762-П предусмотрено, что запись в данном поле не должна быть длиннее 2 символов, представляющих собой заглавные буквы русского алфавита.
С 01.10.2021 в поле 106 больше не используются коды:
Вместо них нужно проставлять единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
Ранее код ЗД ставился только при добровольном погашении задолженности. Эта его функция также сохранена. А отличить добровольное погашение от принудительного можно по полю 108. Использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
При этом в поле 109 «Дата документа — основания платежа» нужно указывать дату соответствующего документа:
Какие еще используются коды в поле 106, смотрите в таблице:
Как уточнить невыясненный платеж? С 1 декабря новые правила работы налоговиков, если в платежке ошибки
Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ. Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.
Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.
Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:
– номера счета Федерального казначейства;
– наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.
При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03‑02‑07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).
Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.
Как работают налоговики с невыясненными платежами?
– платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);
– платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.
Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:
– платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;
– платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;
– платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;
– платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.
Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!
Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.
Обратная связь с налоговиками
Форма соответствующего информационного сообщения представлена в приложении 2 к Порядку. В сообщении контролеры укажут, что поручение на перечисление налога оформлено с нарушением установленных Правилами № 107н требований, при этом будет названо конкретное произведенное налогоплательщиком нарушение. Нарушения могут быть следующего характера:
– отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;
– не указан (неверно указан) ИНН плательщика;
– несоответствие ИНН наименованию плательщика;
– отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;
– указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;
– отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;
– налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;
– уплата налога производится за третьих лиц;
– отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;
– отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;
отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.
После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога плательщик представляет в инспекцию заявление о необходимости данного уточнения.
При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).
В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.
Порядок проведения сверки регламентирован п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».
Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам
О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.
Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов
Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.
Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.
Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.
ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.
Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.
ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.
Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.
С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.
Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.
Форма и состав реквизитов платежного поручения
Платежное поручение — основной документ, используемый организациями при безналичных расчетах. С 10.09.2021 его форма и состав реквизитов определены положением Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П. Допустимо составление поручения в электронном виде и на бумажном носителе.
ВНИМАНИЕ! Для уплаты налогов ООО и ИП, у которых есть расчетный счет в банке, заполняют платежные поручения. Физлицам для уплаты налогов ФНС присылает квитанцию по форме ПД-налог.
Поля платежного поручения представлены в рисунке ниже.
Рассмотрим подробный порядок заполнения полей платежки.
Номер и дата платежного поручения
Номер и дата платежки — это поля 3 и 4 соответственно. Номер должен быть отличен от нуля и содержать максимум 6 символов. Дата в бумажном документе приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ, а в электронном — в формате, установленном банком.
Как заполнить платежное поручение на уплату налогов, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе К+ и переходите к Готовому решению.
Вид платежа
В поле 5 указывается вид платежа: «Срочно», «Электронно», «Почтой», иное значение в порядке, установленном банком. Если это предусмотрено банком, поле может оставаться пустым.
В электронной платежке значение указывается в виде кода, установленного банком.
Статус плательщика
Это поле 101. Его заполняют в налоговых платежках. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Основные коды:
Данные лица должны указывать единый код 13, который ранее использовали только обычные «физики».
Сумма платежа
Для указания суммы в платежке имеется 2 поля:
Информация о плательщике
Для нее предусмотрены следующие поля:
Об особенностях заполнения платежного документа при оплате налога третьим лицом читайте в статьях:
Банковские реквизиты плательщика
После указания плательщика приводятся его банковские реквизиты:
Информация о получателе платежа
Для получателя платежа необходимо указать ту же информацию, что и для плательщика, только немного в ином порядке. Сначала указываются его банковские реквизиты: наименование банка (в бумажной платежке), номер счета, БИК и корр. счет (поля 13, 14, 15 и 17).
С 01.05.2021 года в платежках на уплату налогов и взносов нужно обязательно указывать номер банковского счета, который входит в состав ЕКС, в поле 15. Также изменились реквизиты в полях 13,14 и 17. В период с 01.01.2021 по 30.04.2021 года банки будут принимать платежки как со старыми так и с новыми реквизитами. С 01.05.2021 можно использовать только новые реквизиты. О том, какие изменения произошли в реквизитах налоговых платежек с 2021 года, мы рассказали здесь.
ВАЖНО! Будьте внимательны при указании банка! Если сделать ошибку, налог (взнос) могут признать неуплаченным (п. 4 ст. 45 НК РФ). А значит, будут начислены пени.
После банковских реквизитов приводится информация о получателе: его наименование, ИНН и КПП (поля 16, 61 и 103).
В платежках по налогам и взносам в качестве получателей фигурируют те организации, которые их администрируют. При этом указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование администратора, например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 16 по г. Москве)». Название нужно уложить в 160 символов — такая длина реквизита предусмотрена в приложении 11 к положению № 762-П.
ИНН и КПП можно узнать на сайтах ФНС России и ФСС.
Какие нюансы учесть при заполнении платежки на уплату страхвзносов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О том, где узнать реквизиты для налоговых платежей, читайте здесь.
Вид операции
Это поле 18. Здесь указывается шифр платежного поручения. Ему присвоен код 01 (приложение 1 к положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П).
Срок и назначение платежа
Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П).
Так, в поручениях по налогам и взносам их оставляют пустыми. С 01.06.2020 в поле 20 нужно проставлять код вида дохода при платежах в адрес работников (по зарплате, пособиям и др.).
Подробнее о новых кодах в платежках на зарплату читайте здесь.
Очередность платежа
В поле 21 нужно указать очередность платежа в соответствии с гражданским законодательством. Для самостоятельно уплачиваемых налогов и взносов это 5.
Подробнее о заполнении данных об очередности платежа читайте здесь.
Поля 22 «Код» и 23 «Рез. поле»
Это поле предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Его проставляют только тогда, когда он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15.07.2013 № 3025-У). Для текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам идентификатор не устанавливается. При этом в поле «Код» ставится 0. Оставлять поле незаполненным нельзя — банк не возьмет такую платежку к исполнению.
А вот резервное поле 23 в налоговых поручениях, наоборот, не заполняют.
Подробнее об УИП и о том, чем он отличается от УИН, читайте в этой статье.
Информация о платеже
В поручениях на перевод денег контрагентам указывают только назначение платежа: номер счета или договора, за что уплачивается НДС (это поле 24).
В платежках по налогам и взносам в обязательном порядке заполняются также поля 104–110. При этом нужно руководствоваться приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Рассмотрим эти поля далее.
Указываем КБК
Код бюджетной классификации (КБК) приводится в поле 104. В 2021 году перечень КБК определен приказом Минфина от 08.06.2020 № 99н. В 2022 году перечень нужно искать в новом приказе Минфина от 08.06.2021 № 75н.
Какие КБК изменились, см. здесь.
Приводим ОКТМО
Код по ОКТМО приводится в поле 105 в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ). Он заменил код ОКАТО.
Этот код может состоять из 8 или 11 знаков:
Порядок распределения можно узнать из региональных нормативных актов или в ИФНС.
ОКТМО в платежном поручении должен соответствовать ОКТМО, указанному в налоговой декларации.
Таблица с кодами ОКТМО очень объемная, поэтому не всегда просто в ней ориентироваться. Указать правильный ОКТМО в расчете 6-НДФЛ вам поможет наш специальный сервис. Здесь достаточно ввести ИНН, если вы ИП или организация, либо адрес. Система быстро обработает запрос и выдаст нужный код.
О нюансах указания ОКТМО в платежках мы рассказывали здесь.
Основание платежа
В поле 106 указывается состоящий из 2 знаков код основания платежа. Основные коды следующие:
С 01.10.2021 в поле 106 больше не используются коды:
Вместо них нужно проставлять единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
Ранее код ЗД ставился только при добровольном погашении задолженности. Эта его функция также сохранилась.
В случае указания в поле 106 значения 0 ИФНС при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно отнесет поступившие деньги к одному из оснований.
Налоговый период
Этот реквизит вносится в поле 107. Под него отводится 10 знаков, 2 из которых (3-й и 6-й) являются разделительными точками («.»). В общем виде он выглядит так: ХХ.ХХ.ХХХХ.
Показатель отражает периодичность уплаты налогового платежа или конкретную дату его уплаты, установленную законом.
Периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).
В 4-м и 5-м знаках для месячных платежей проставляется номер месяца (от 01 до 12), для квартальных платежей — номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых — номер полугодия (01 или 02).
7–10 знаки — это год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа 1 раз в год на месте 4-й и 5-й знаков показателя налогового периода ставится ноль (0). Если по годовому платежу предусматривается более 1 срока уплаты и установлены конкретные даты, то указываются эти даты.
Образцы заполнения показателя налогового периода:
МС.02.2021; КВ.01.2021; ПЛ.02.2021; ГД.00.2021; 04.09.2021.
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). Основания платежа в поле 106 — ТП и ЗД соответственно.
Если гасится задолженность по требованию ИФНС, в формате «день.месяц.год» указывается срок уплаты, установленный в требовании, если задолженность по акту проверки (АП) — ставится 0.
В случае досрочной уплаты налога приводится 1-й предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.
Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа»
В поле 108 указывается номер документа, который является основанием платежа.
Ноль (0) проставляется (п. 9 приложения 2, п. 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н):
В остальных случаях приводится номер документа, на основании которого переводится платеж. При этом знак № не ставится.
С 01.10.2021 по полю 108 можно отличить добровольное погашение задолженности от принудительного. Дело в том, что использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно теперь указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
В поле 109 отражается дата документа — основания платежа.
Формат даты следующий:
Для текущих платежей (ТП) приводится дата подписания декларации (расчета), для добровольно погашаемой задолженности прошлых периодов (ЗД) ставится ноль (0).
При недобровольном погашении задолженности с 01.10.2021 в поле 109 нужно указывать дату соответствующего документа:
Тип платежа (поле 110)
В настоящее время это поле не заполняется. Его нужно оставить пустым (подп. «г» п. 2 приложения к приказу Минфина России от 30.10.2014 № 126н, письмо Казначейства России от 03.04.2015 № 07-04-05/05-215).
Назначение платежа в налоговой платежке
В поле 24 «Назначение платежа» можно привести любую дополнительную информацию, связанную с платежом. В платежах по взносам следует всегда указывать месяц, за который идет перечисление. Дело в том, что при отсутствии такой пометки возможен зачет оплаты не в счет текущих платежей, а в счет погашения просроченной задолженности, если таковая имеется.
Заполненный образец полей платежного поручения в 2021 году можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:
Итоги
Основные реквизиты платежного поручения
Все реквизиты платежного поручения одинаково важны
Информацию в платежном поручении сложно разграничить на основную и второстепенную. Если реквизит в форму этого документа изначально заложен, значит, при определенных обстоятельствах без его заполнения не обойтись. Все реквизиты платежки важны.
Из названия платежного документа следует, что кто-то поручает кому-то осуществить платеж. Следовательно, информация о получателе и отправителе денег и перечисляемой сумме занимает в платежке центральное место. Остальные реквизиты платежного поручения располагаются вокруг этой важной информации.
Для платежных реквизитов характерна одна особенность — они предельно подробны. Здесь можно провести аналогию с почтовыми отправлениями. Адрес отправителя и получателя в них указывается с точностью до номера дома, квартиры и фамилии. Такая скрупулезность помогает корреспонденции быстро найти получателя или вернуться в исходную точку отправления, если адресат вдруг не найден.
В случае с платежным поручением процесс немного усложняется. Деньги плательщика могут находиться в одном банке на разных счетах или в разных банках. Каждый счет имеет свой «адрес», а каждый банк — свои реквизиты. Если в платежке эти координаты не указаны или отражены с ошибкой, судьба денежного отправления становится неопределенной.
К счастью, сегодня практически все отправители денег используют для оформления платежки специальные банковские программы, в которых есть необходимая информация по заполняемым реквизитам. В программах сформированы специальные перечни и списки, из которых требуется выбрать нужный элемент, и контролируется полнота заполнения платежного поручения — без этого банк платеж не произведет.
Остановимся подробнее на реквизитах платежного поручения.
Изучаем реквизиты шапки платежки
Центральное место в платежном документе, как и в любом другом, занимает его наименование. «Платежное поручение» — в платежке этот реквизит указан в поле под номером 1. Информация в платежке содержится самая разнообразная, и адресована она банкирам — именно в их обязанности входит перечислять деньги со счетов отправителей. А чтобы банковские работники не запутались, к наименованию платежного поручения требуется добавить номер (поле 3) и дату (поле 4). Это позволит идентифицировать конкретный платежный документ в огромном море платежек конкретной стороны расчетов.
Форма документа указана в поле 2 — ее номер 0401060 по ОКУД ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Так что оформление платежки произвольным образом недопустимо.
Над наименованием платежного документа предусмотрено еще 2 поля: 62 «Поступило в банк плательщика» и 71 «Списано со сч. плательщика». Эти поля клиент банка, оформляющий платежку, не заполняет — банкиры сами проставят в них необходимые даты.
Завершает шапку платежного поручения маленькое квадратное окошко — поле 101 «Статус плательщика». При обычных хозяйственных расчетах это поле пустует, так как предусмотрено для идентификации бюджетных платежей. В это окошко помещается всего 2 цифры — от 01 до 28. Если платеж несет в себе «налогово-бюжетный» смысл, проставление в указанном поле значения 0 не допускается.
С 01.10.2021 упразднены коды:
09 — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
10 — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
12 — глава КФХ, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
Данные лица теперь должны указывать единый код 13, который ранее использовали обычные «физики».
Показатели статуса плательщика содержатся в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н о порядке заполнения поручений на платежи в бюджет.
Двойной реквизит суммы платежа
В платежном документе в обязательном порядке должна указываться сумма денег, подлежащая перечислению. Эта информация приводится сразу за наименованием платежного поручения.
Для суммы платежа в платежке отведены 2 поля — 6 и 7. В поле 6 перечисляемая сумма пишется прописью с заглавной буквы, например, «Сто пятьдесят тысяч двести тридцать рублей десять копеек». Сокращение слов «рублей» и «копеек» не допускается. В поле 7 эта цифра будет выглядеть следующим образом: 150 230-10.
Допустимо не прописывать в поле 6 информацию о копейках, если сумма платежа выражена в целых рублях, например, «Две тысячи рублей». Хотя запись «Две тысячи рублей 00 копеек» также ошибкой не считается. При этом важно не ошибиться при заполнении поля 7. В первом случае в нем нужно написать 2 000-00, а во втором запись будет иметь следующий вид: 2 000=.
Поля 6 и 7 не должны иметь никаких расхождений, иначе банкиры не примут такую платежку к исполнению.
Для поля 7 установлено предельное количество знаков — 18 (без учета разделителей). Цифра, обозначающая сумму платежа, не может превышать указанную длину — в противном случае платежку вернут на исправление и платеж вовремя не состоится.
Поле для отражения суммы платежа может содержать только одну сумму. Недопустимо указывать в поле 7 несколько значений подряд, например, 12 890-80, 14 670-76, 25 900-00, если плательщик оформляет платежку для перечисления зарплаты своим работникам — клиентам одного банка. Такой документ также исполнен не будет. На каждое перечисление требуется оформить отдельное платежное поручение.
Чтобы сэкономить время и силы на оформление платежек, связанных с перечислением зарплаты сотрудникам фирмы (а их число может исчисляться сотнями или тысячами), между банком и предприятием заключается специальный договор — зарплатный проект. В том случае, если все лицевые счета сотрудников открыты в одном банке, бухгалтеру потребуется оформить только 1 платежку на общую сумму зарплатных перечислений, дополнив ее перечнем сумм, причитающихся каждому из работников. Банк сам распределит ее по счетам работников.
Центральная информация в платежном документе
Целый комплекс платежной информации в центре платежного поручения посвящен плательщику и получателю денег. Обязательному заполнению подлежат поля платежного поручения с 8 по 17, а также 60, 61, 102 и 103.
Еще десять лет назад банкиры не предъявляли особых требований к заполнению полей, связанных с наименованием плательщика и получателя. Достаточно было указать полное или сокращенное (если оно предусмотрено учредительными документами) наименование. Например, ООО «Ветер» или Ибрагимов Рафаэль Рафикович (ИП). Т. е. в платежке приводились только наименования и правовые статусы отправителя денег и их получателя.
Сейчас определенным участникам расчетов в отношении бюджетных платежей этот реквизит требуется заполнять особым образом. После наименования и правового статуса участника расчетов приводится уточняющая информация. Например, Рахимов Сергей Витальевич (нотариус)//Проспект Амирхана, д. 356, кв. 126, г. Верхнекамск, 422310//.
Если платеж осуществляет ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), то после своего наименования ему надо указать сокращенное название участника КГН, обязанность которого по уплате налога выполняется. Учредители должника после своего наименования в скобках приводят сокращенное название должника, чью задолженность по обязательным платежам они погашают.
Реквизиты 60, 61, 102, 103 несут в себе кодированную информацию, уникальную для каждого субъекта расчетов, — ИНН и КПП. Эти 2 реквизита налоговики присваивают всем юридическим лицам при их постановке на налоговый учет. Физические лица КПП не имеют, для их идентификации в платежке достаточно ИНН.
Как заполнить платежное поручение на уплату налогов за третье лицо, подробно разъяснено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Реквизиты полей 8 и 16, отображающие наименование и статус плательщика и получателя платежа, неразрывно связаны с информацией об их банках и банковских счетах.
Комплект из 20-значных платежных реквизитов
Информация о банках и номерах банковских счетов приводится в отношении каждого участника расчетов. Если с наименованием банка все понятно — оно отражается в полях 10 и 13 соответственно по банку плательщика и банку получателя, то вся остальная информация закодирована и требует дополнительных пояснений.
Номера расчетных счетов плательщика (поле 9) и получателя (поле 17), а также номера счетов их банков (поля 12 и 15) имеют 20-значную структуру. В этом сочетании цифр заложена определенная информация, помогающая идентифицировать любого субъекта расчетов, чтобы платеж прошел своевременно и попал к требуемому адресату.
Банковские реквизиты (наименование и номер корсчета) дополняются специальным (уникальным для каждого банка) банковским идентификационным кодом (БИК). В его составе всегда 9 знаков, а последние 3 цифры должны совпадать с последними цифрами корреспондентского счета банка. Для отражения БИК банков плательщика и получателя денег в платежке выделены поля 11 и 14.
Информация о БИК всех банков собрана в Справочнике БИК РФ. При заполнении платежек с помощью программы «банк-клиент» или при расчетах через интернет, когда платежный документ оформляется по заданному шаблону, искать этот справочник нет необходимости. Программа сама найдет БИК по названию банка или предложит самостоятельно выбрать его из имеющегося списка.
О нюансах заполнения платежных поручений онлайн можно узнать из статьи «Где можно заполнить платежное поручение онлайн?».
Рассмотренные реквизиты платежного поручения занимают большую часть этого документа. Однако оставшиеся поля платежки не менее информативны, а их заполнение требует определенных знаний.
Поясняющая 6-строчная таблица
После блока реквизитов платежного поручения, необходимых для идентификации субъектов расчетов, идет таблица, содержащая 6 небольших окошек — поля с 18 по 23. Ее назначение — уточнение условий платежа в части вида оплаты, назначения, сроков и очередности платежа.
В поле 18 платежного поручения всегда отражается код 01. Другие цифры возможны только в том случае, если платежный документ имеет иную форму. Например, при платежах по инкассовому поручению этот реквизит будет содержать цифры 06, а по платежному требованию — 02.
Поле платежки под номером 19, предназначенное для отражения срока платежа, плательщики не заполняют, как и код назначения платежа (поле 20).
Поле 21 «Очередность платежа» состоит всего из 1 знака (от 1 до 5). Если ошибиться в этом реквизите, банкиры могут сделать замечание, но критичной для платежа эта ошибка не будет. Правильное указание очередности платежа необходимо в случае недостаточности денег на расчетном счете. Этому вопросу посвящена отдельная норма ГК РФ — п. 2 ст. 855.
Подробнее о том, как правильно заполнить реквизит «очередность платежа» в платежном поручении читайте в материале «Указываем очередность платежа в платежном поручении».
Завершают 6-строчную таблицу 2 строки: 22 «Код» и 23 «Рез. поле». Поле 23 — это резервный реквизит платежки, и он не заполняется до указаний Банка России. А вот поле 22 требует повышенного внимания.
Закодированный реквизит
В платежном поручении много различных кодов и шифров. При этом каждый из них имеет свое название: ИНН, КПП, БИК, УИН. А реквизит, указываемый в поле 22, называется просто «Код». Сразу не понятно, о чем идет речь, для чего он предназначен и как его заполнить.
Первое, на что необходимо обратить внимание: реквизит «Код» заполняется только при переводе денег в бюджет РФ. По обычным платежам в данном поле платежки проставляется 0.
ВАЖНО! Уникальные идентификаторы начислений (УИН) отражаются в платежном поручении в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н о правилах указания информации в реквизитах платежных документов при перечислении денег в бюджет РФ.
Отсутствие УИН в платежке (к примеру, на оплату штрафа за нарушение ПДД) приводит к невозможности идентифицировать платеж в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Тогда штраф считается неоплаченным, и против нарушителя могут возбудить дело об уклонении от исполнения административного наказания.
Длина загадочного реквизита — 20 знаков. При его заполнении необходимо учитывать следующее: в поле 22 платежки указывается 0, если, к примеру, фирма или ИП начисляют и добровольно уплачивают налоги, сборы или взносы. Если же налоговые платежи не были уплачены своевременно (по причине недостаточности средств или в результате ошибки), а налоговики или контролеры внебюджетных фондов начислили штрафы, пени и прочие платежи, значение УИН для заполнения реквизита «Код» берется из полученного от них требования. Если же УИН в требовании не отражен, в поле 22 ставится 0.
Образец заполнения платежного поручения с УИН на уплату налога по требованию налоговой инспекции смотрите в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Реквизиты налогового платежа 104–110
Информацию в полях 104–110 заполняют только в платежках на перечисление налоговых платежей. Они необходимы для формирования полной информации о перечисляемом налоге, сборе, взносе. Коротко об этих реквизитах можно узнать из таблицы ниже.
Номер поля платежного поручения
КБК (код бюджетной классификации)
Код в соответствии с Классификацией доходов бюджетов, утвержденной Минфином
Код территории муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст
Основание налогового платежа
2-значные коды назначения платежа в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (например, ТП — платежи текущего года, ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования налоговиков)
Формат заполнения (например): МС.04.2021, КВ.01.2021, ПЛ.02.2021, ГД.00.2021, 27.10.2021. Первые 2 цифры — период (месяц, квартал, полугодие, год), вторые 2 цифры — номер месяца, квартала или полугодия), последние 4 цифры — год платежа
Номер налогового документа
В зависимости от значения реквизита 106 «Основание налогового платежа» может принимать следующий вид: PC — номер решения о рассрочке.
Знак № в этом поле проставлять не нужно.
Для текущих платежей или при добровольном погашении налогового долга (показатель основания платежа ТП или ЗД) в данном поле указывается 0
Дата налогового документа
Дата документа в формате ХХ.ХХ.ХХХХ (подп. 2 п. 6 правил, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Например, 01.11.2017
Тип налогового платежа
С апреля 2016 года при перечислении налогов это поле не заполняется (указание Центробанка от 06.11.2015 № 3844-У)
ВНМАНИЕ! С 01.10.2021 года изменились реквизиты платежей в ФНС. Как именно, см. здесь.
Как заполнить поле 106 «Основание платежа» в платежном поручении на уплату налога, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Заключительные поля платежного поручения
Оставшиеся поля платежки предельно понятны. В поле 24 «Назначение платежа» содержится наименование товаров (работ, услуг), платеж за которые перечисляется по данному платежному документу. Кроме того, приводятся номера и даты договоров, товарных документов, а также другая необходимая для идентификации платежа информация (в том числе сумма НДС).
Подробнее об особенностях заполнения этого реквизита платежки читайте в статье «Верно указываем назначение платежа в платежном поручении».
Изменить назначение платежа в платежном поручении вам помогут разъяснения экспертов и образцы писем контрагенту и в банк из КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Поля 43 «М. П.» и 44 «Подписи» требуют заполнения, если платежка оформляется на бумаге. Если подпись или печать в платежке не соответствуют заявленным банку образцам, такой документ банкирами к исполнению не принимается. Электронные платежки подписываются с помощью ЭЦП при соблюдении специальной процедуры.
Итоги
Платежное поручение содержит в своем составе множество разнообразных реквизитов. Часть из них проста и понятна, многие закодированы, некоторые многозначны по составу и содержанию.
Поля платежки могут быть заполнены частично или полностью в зависимости от вида платежа (обычный или налоговый). Но форма платежного поручения и состав его реквизитов всегда одинаковы.
Понимание смысла платежных реквизитов помогает быстро и правильно оформить этот платежный документ.