Что такое фирма однодневка
Девять признаков фирмы-однодневки. Инструкция по разоблачению
В законе нет определения фирмы-однодневки. Но на практике под ней понимают юрлицо, которое не представляет налоговую отчётность, не имеет работников и зарегистрировано по адресу массовой регистрации. Такие компании отлично маскируются, и с ними крайне опасно иметь дело. За это можно поплатиться не только деньгами, но и свободой. Как вычислить однодневку, «Секрет» узнал у юристов.
Как работают фирмы-однодневки?
Рассказывает ведущий юрист «Европейской юридической службы» Павел Семибогатов
Шаг 1. Недобросовестный предприниматель заключает сделку с такой фирмой. Но договор существует только на бумаге: в реальности товары не поставляются, услуги не оказываются, работы не выполняются.
Шаг 2. Оплата по таким сделкам очень даже реальная. На банковский счёт однодневки (как правило, в малосознательном банке, у которого ЦБ РФ впоследствии отзывает лицензию) приходят деньги. Затем они обналичиваются или уходят на заграничные счета, иногда в офшоры.
Шаг 3. Недобросовестный предприниматель получает расходные документы. По ним он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и НДС, а себе в карман кладёт часть тех денег, которые ушли на счёт однодневки.
Сотрудничать с такими фирмами опасно. «Банки в рамках «антиотмывочного» федерального закона гораздо быстрее налоговиков усомнятся в реальности сделок и заморозят банковский счёт до выяснения обстоятельств. А налоговики могут назначить налоговую проверку — выездную или камеральную, которая обернётся отказом в признании расходов по налогу на прибыль или отказом в возмещении НДС», — рассказал Семибогатов.
Иными словами, налоговая может решить, что компания необоснованно уменьшает свои налоги. В итоге доначислят налог и пени, взыщут штраф за неуплату налога, пояснила «Секрету» Татьяна Мацукова, юрист юридической компании «Генезис».
Штрафы за неуплату налога
Сумма штрафа — 20% от размера недоимки (неуплаченного налога). Но если в действиях налогоплательщика найдётся умысел, штраф может вырасти до 40%.
А ещё можно получить административный штраф (1, 2) и даже подпасть под уголовную ответственность (1, 2, 3).
Как вычислить однодневку
Классический признак фирмы-однодневки — это адрес массовой регистрации, по которому в реальности компанию не найдёшь, рассказал Павел Семибогатов.
Работников, кроме руководителя (он же — единственный учредитель), нет. Зачастую руководитель тоже подставной. «Впоследствии такой человек рассказывает, что его попросили за вознаграждение открыть юрлицо и счёт в банке, написать доверенность на заключение сделок и передать пароль к онлайн-банку. После чего о судьбе этой фирмы ему ничего не известно», — пояснил юрист.
Какие ещё признаки помогут понять, что с фирмой что-то не так:
нет складских помещений, транспортных средств, производственных активов.
Но по отдельности каждый из признаков не говорит о фиктивности контрагента, подчеркнул адвокат, партнёр юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов.
«Адрес в обычном бизнес-центре тоже может признаваться массовым, а директор, реально руководящий несколькими компаниями, может быть отнесён к массовым руководителям. Малое количество персонала ещё не говорит о нереальности деятельности, так как её характер может не требовать большого штата сотрудников», — сказал он.
Поэтому все признаки нужно соотносить со спецификой деятельности самой компании.
Какие сервисы ещё могут помочь в проверке
Полезным может оказаться реестр исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов. «Через банк данных можно проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду», — рассказала Татьяна Мацукова.
Реестр дисквалифицированных лиц поможет понять, правомочен ли такой директор или он не вправе заключать сделки.
«Если директор компании находится в этом реестре, с ней не стоит заключать никакие договоры. Если это какой-то из сотрудников, который раньше был директором, то надо смотреть, почему его дисквалифицировали. Основания для дисквалификации могут быть разными, например несвоевременная подача отчётности или другие нарушения. Это ещё не делает компанию недобросовестным контрагентом», — пояснил «Секрету» Давид Капианидзе, партнёр налоговой практики BMS Law Firm.
«Здесь стоит понимать, что в этот реестр компания может попасть, если она опоздала или не выполнила какие-либо обязательства по госконтракту. Это не обязательно говорит о том, что это фирма-однодневка», — подчеркнул Давид Капианидзе.
Картотека арбитражных дел раскроет все подробности о банкротстве контрагента, иных судебных разбирательств, в которых он выступал или выступает истцом или ответчиком. У «живой» компании должны быть хозяйственные споры, сказала «Секрету» Екатерина Болдинова, партнер Five Stones Consulting.
Реестр банкротов поможет получить сведения банкротства должника: информацию о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчёты арбитражного управляющего.
Как фирму-однодневку могут выдать её долги
Понять, что с фирмой что-то не так, можно и по её задолженностям. Как правило, у однодневок либо нулевая отчётность, либо отчётность и вовсе не сдана, рассказал «Секрету» Денис Черкасов.
«Косвенные признаки — отражение в финансовой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, значительных сумм налоговых вычетов», — добавил он.
Задолженность по налогам сама по себе подозрительна, так как отчётность формируется самим налогоплательщиком, согласился Павел Семибогатов.
«Если он допустил задолженность, значит, у него нет денег. Вопрос — почему, где они? Если задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, это может означать в том числе неумелое ведение бизнеса с использованием рискованных схем, которые вскрыли налоговики. Не самая лестная характеристика потенциального партнёра», — сказал он.
Какие документы можно попросить у контрагента
Когда вы обращаетесь в ту или иную организацию, важно убедиться в её реальности: пообщаться с конкретными людьми, взять у них контакты, сказал Давид Капианидзе.
«У организации можно запросить справки о сотрудниках и отчётность по НДФЛ с отметкой налогового органа. Это будет являться дополнительным подтверждением, как и штатная численность, где будут указаны люди, с которыми вы непосредственно взаимодействуете», — добавил он.
В зависимости от сути сделки (поставка товаров, продукции собственного изготовления и т. п.) можно запросить документы, подтверждающие наличие активов, имущества, транспорта, складов, производственных площадок, позволяющих исполнить договор, посоветовал Павел Семибогатов.
Главная задача — убедиться, что вы общаетесь с реальной организацией, которая может выполнить свои обязательства, резюмировал Давид Капианидзе: «Имеет значение реальность осуществлённых операций: если компания, например, не сможет указать конкретных лиц, которые производили услуги по договору, то претензии, конечно, возникнут. Это касается как самой компании, с которой вы сотрудничаете, так и её контрагентов, чьими услугами она пользуется».
Как вычислить фирму‑однодневку: рекомендации ФНС
Налоговики периодически выпускают письма, в которых обращают внимание на важность проверки партнеров по бизнесу и дают советы, как проявить должную осмотрительность и вовремя распознать ненадежных контрагентов.
В 2017 году почти в три раза снизилось число компаний, прекративших работу из-за реорганизации. А годом ранее из ЕГРЮЛ убыли более 780 000 компаний. Таков результат зачистки ЕГРЮЛ от фирм-однодневок, которую затеяла ФНС. Налоговики начали проверять достоверность данных в реестре, и под подозрение стали попадать прежде всего компании, участвующие в реорганизации в период проверки.
По данным ФНС, доля компаний с признаками фиктивности за 2017 год снизилась на 45% по сравнению с 2016 годом. Однако до конца проблема фирм-однодневок не решена. Поэтому добросовестным организациям по-прежнему следует проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента и исключать случаи сотрудничества с подозрительными компаниями.
Что такое фирма-однодневка?
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.
Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.
«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.
Признаки фирмы-однодневки
В Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, сообщая о проведении работы в отношении юрлиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности, налоговики приводят перечень признаков, которые могут свидетельствовать о недостоверности указанных сведений в ЕГРЮЛ:
В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ налоговики приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке:
В Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104 рекомендует при оценке налоговых рисков обращать внимание на следующие признаки:
Кроме того, признаки фирм-однодневок постоянно вскрываются в процессе судебной практики:
Как не пострадать от фирмы-однодневки
Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.
Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:
Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний. В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.Фокус вышлет уведомление на электронную почту.
Получайте все данные о контрагенте в один клик
Все самое интересное о бизнесе — на нашем канале в Telegram. Присоединяйтесь!
Что такое фирма-однодневка. Объясняем простыми словами
Фирма-однодневка — организация, которая не ведёт реальную деятельность, а создана лишь для уклонения от уплаты налогов её партнёрами и других мошеннических операций.
В законе нет определения фирмы-однодневки, но на практике этот термин широко используется в том числе налоговой службой и другими госорганами.
Как это работает:
Пример употребления на «Секрете»
«Росфинмониторинг предупреждал о недобросовестном использовании медиативных соглашений ещё в июле. Служба предложила медиаторам проверять участников спора, так как они могут быть фирмами-однодневками. Среди главных признаков подобных организаций — короткий период работы и несоответствие масштабов бизнеса суммам и характеру возникшего спора».
(Из новости о новых способах обналичивания денег.)
Нюансы
Признаки фирмы-однодневки:
«Адрес в обычном бизнес-центре тоже может признаваться массовым, а директор, реально руководящий несколькими компаниями, может быть отнесён к массовым руководителям. Малое количество персонала ещё не говорит о нереальности деятельности, так как её характер может не требовать большого штата сотрудников», — объясняет адвокат, партнёр юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов.
В ЕГРЮЛ запись о недостоверности по разным причинам могут получить и добросовестные компании.
Чем опасны фирмы-однодневки
Сотрудничество с такими фирмами грозит следующим:
Как узнать контрагенту, что его потенциальный партнер является фирмой-«однодневкой»? По каким признакам налоговые органы причисляют компанию к фирмам-«однодневкам»?
Одной из схем опасной налоговой оптимизации является использование фирм-«однодневок» в тех или иных вариациях (напрямую, через сложную цепочку контрагентов и т.п.).
Простая схема с использованием фирм-«однодневок» заключается в следующем. Компания сознательно заключает договор на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) с такой фирмой. Затем фирма-однодневка предоставляет компании комплект документов (акт выполненных работ, товарную накладную, счет-фактуру или УПД и т.п.) для уменьшения ее налоговых обязательств (вычет НДС, уменьшение налога на прибыль).
Перечисленные компанией денежные средства в адрес фирмы-«однодневки» обналичиваются (за определенный процент) и возвращаются компании.
Несмотря на то, что данная схема является давно изученной и доказуемой налоговиками, она широко применяется и по сей день.
Что представляют собой фирмы-«однодневки»? Данная терминология не содержится ни в гражданском, ни в налоговом законодательствах. Вместе с тем, в правоприменительной практике сложились определенные признаки, по которым компанию можно отнести к фирмам-«однодневкам».
Фирмы-однодневки в свете разъяснений контролирующих органов
ФНС РФ постоянно размещает на своем официальном интернет-сайте (https://www.nalog.ru) новые схемы с участием фирм-«однодневок» (письмо от 21.08.2015 г. №АС-4-2/14800@).
Налоговые органы под фирмой-«однодневкой» понимают юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу «массовой» регистрации (письмо ФНС РФ от 11.02.2010 г. №3-7-07/84).
При этом налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам самостоятельно оценивать налоговые риски, которые могут быть связаны с взаимоотношениями с «проблемными» контрагентами, пользуясь критериями, разработанными Минфином РФ (письмо от 11.12.2015 г. №03-07-14/72647). Несоблюдение приведенных критериев дает основание налоговому органу сделать вывод о наличии проблемного контрагента либо фирмы-«однодневки» со всеми вытекающими налоговыми последствиями для самого налогоплательщика.
Перечень 12 критериев неблагонадежности контрагента рассмотрен в статье «Проверяем контрагента».
Фирмы-«однодневки» глазами арбитров
Проанализируем сложившуюся арбитражную практику, определяющую признаки фирм-«однодневок». Именно эти признаки свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды:
Реквизиты судебного решения
Критерии фирмы-однодневки
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.05.2016 г. №А70-11816/2015
-контрагент по юридическому адресу не находится;
-руководитель отрицает свою причастность к данной организации;
-согласно заключению эксперта подписи в представленных на исследование первичных документах выполнены не руководителем, а неустановленным лицом, с подражанием его подписи;
-отчетность контрагентом представлена с минимальными показателями к уплате в бюджет;
-зарегистрированные транспортные средства, недвижимое имущество у контрагента отсутствуют;
-справки о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговый орган» не предоставлялись;
-анализ движения денежных средств по расчетным счетам свидетельствует, что контрагент не перечислял платежи за аренду транспортных средств, помещений;
-контрагент не оплачивал коммунальные платежи и не выплачивал заработную плату;
-поступление денежных средств на расчетные счета осуществлялось безналичным способом с различным назначением платежа, расход денежных средств осуществлялся путем их перечисления на счета организаций, имеющих признаки фирм-«однодневок».
Постановления АС Уральского округа
от 23.05.2016 г. №А76-5221/2014, Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 г. №А70-7859/2015, Волго-Вятского округа от 19.10.2015 г. №А82-17058/2014
-контрагент имеют «массовых» руководителей;
-по адресам регистрации контрагент не располагаются;
-при многомиллионных поступлениях на расчетные счета указанных обществ налоговая отчетность «нулевая» либо имеет минимальные суммы к уплате в бюджет;
-собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств не имеется;
-денежные средства перечислялись по расчетным счетам контрагентов лишь для создания видимости оплаты и не опосредовали реальное движение товара, при этом денежные средства фактически аккумулировались у одного физического лица, который управлял счетами всех организаций, вовлеченных в цепочку движения денежных средств, и был знаком с руководством налогоплательщика;
-контрагент не является производителем поставляемого в адрес налогоплательщика сырья, при этом по расчетному счету организаций расходы, связанные с приобретением продукции, в дальнейшем поставляемой в адрес последнего, не отражены;
-контрагент не представил товарно-транспортные документы, подтверждающие факт передвижения товара в адрес налогоплательщика или третьего лица, осуществлявшего его переработку по договору с налогоплательщиком.
Постановления АС Северо-Кавказского округа от 31.05.2016 г. №А15-3554/2015, Уральского округа
от 18.05.2016 г. №А50-20423/2015, Поволжского округа от 31.05.2016 г. №А12-23740/2015, от 18.05.2016 г. № А12-27800/2015
-контрагент не имеет достаточных для выполнения работ материальных и технических мощностей (возможностей);
-свидетельств (лицензий) саморегулируемых организаций, необходимых для осуществления деятельности и выполнения объемов работ, указанных в договорах, не имеется;
-поступившие денежные средства контрагентам, не расходовались на цели, связанные с исполнением обязательств по заключенным договорам, а через цепочку денежных перечислений (назначение платежей по банковским операциям «за товар», «оплата по договору займа») аккумулировались на счетах индивидуальных предпринимателей с последующим выводом средств из-под налогового контроля в наличную форму по денежным чекам.
Как предпринимателю распознать в контрагенте фирму-однодневку
Термин “фирма-однодневка” как-то сразу режет слух. Даже у далеких от бизнеса людей всплывают ассоциации с уходом от налогов, серыми схемами и банальным воровством. А уж предприниматели подавно должны остерегаться нарваться на такое “сотрудничество”. В сегодняшней статье мы расскажем, как с первого взгляда определить недобросовестного контрагента и избежать неприятностей.
Что такое фирма-однодневка
Обычно однодневки существуют только на бумаге. Они могут регистрироваться с многочисленными нарушениями, вплоть до того, что учредителей и директора уже давно нет в живых. Налоговики признаются сами: у них нет ни прав, ни обязанностей проверять достоверность сведений, предоставленных при регистрации юридического лица. (Письмо ФНС от 11.02.2010)
Последствия работы с фирмой-однодневкой
Можно лишиться денег
Так вот, вы нашли поставщика из другой области. Подписали с ним договор поставки, сделали предоплату и ждете свой товар. А он не едет. Все мыслимые и немыслимые сроки проходят, а товара нет. Естественно, вы начинаете звонить и писать поставщику с целью сказать все, что вы о нем думаете. Но только он о вас уже не думает вообще. Телефоны заблокированы, по почте не отвечают, сообщения не доходят. А сайт по прежнему работает, завлекая все новые и новые жертвы.
Можно нарваться на проблемы с налоговой
Но в один прекрасный день вас вызывают в ФНС для дачи объяснений по участию в незаконной схеме по уходу от налогов. Вы, конечно, ничего не понимаете: у вас с этим все в порядке. Оказывается, что во всем виноват ваш контрагент. Видимо, он утратил бдительность и начал орудовать уже по-крупному, не пытаясь хоть как-то прятаться. Вот и попал в поле зрения налоговиков. И потащил за собой всех, в том числе и вас.
В целом ничего страшного здесь нет. Налоговая попросит объяснить, что к чему, возможно, попросит какие-то бумаги. Если вы докажете (а вы докажете), что не имели к цепи обнала никакого отношения, вас с миром отпустят. Но потратить какое-то количество времени и нервов придется.
Банк может заблокировать расчетный счет
Налог на дивиденды многим платить не хочется. Некоторые предприниматели придумывают многоходовки, чтобы ничего не отдавать государству. В цепочках таких многоходовок обязательно будут подставные фирмы-однодневки, через которые и проводят сделки. Это нужно, чтобы государство не напало на след интересанта.
Признаки фирмы-однодневки
Юридический адрес массовой регистрации
Директор и учредители являются таковыми еще в десятках компаний
Есть такое понятие, как номинальный директор. Или бухгалтер, или учредитель. Это значит, что должностное лицо, которое числится в качестве человека, имеющего право действовать от имени компании, на самом деле подставное лицо.
Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.
Контрагент не платит налоги
Фирмы однодневки либо вообще не сдают налоговую и иную отчетность, либо годами показывают государству нулевые показатели. Однако вариантов может быть и больше:
Короче, однодневки мухлюют с налогами по полной. И мухлеж этот тоже можно проверить с помощью специального сервиса.
Фирмы-однодневки работают по фальшивым или неверно оформленным документам
Это были признаки фирм-однодневок, которые можно проверить, не вставая из-за стола. Кстати, помимо государственных органов неплохие сервисы проверки контрагентов предоставляют многие банки. Перед тем как сделать перевод, система оценивает получателя платежа по нескольким критериям и выдает оценку его благонадежности.
Однако, чтобы делать окончательные выводы, нужно попытаться разузнать больше информации. Попробуйте сделать это в личной беседе с руководством. Подставная контора никогда не предоставит вам следующие данные:
Что должно насторожить
Заключение
А вообще подозрительную контору часто видно издалека. Многие предприниматели после того, как попались на сотрудничестве с однодневками, позже признаются, что с самого начала чувствовали, что что-то тут не так. Поэтому лучше лишний раз перестраховаться и проверить контрагента или вовсе отказаться от сотрудничества, чем потом иметь проблемы с государством или лишиться денег.